Эти упрощенщики вправе вообще не составлять учетную политику
Главное изменение: ИП на упрощенке могут не составлять учетную политику как для бухгалтерского, так и для налогового учета. А вот компании на УСН вправе отказаться только от политики для целей налогообложения. Иметь бухгалтерскую учетную политику их обязывает ПБУ 1/2008.
Предприниматели и компании, которые применяют упрощенную систему налогообложения, могут не составлять учетную политику для налогообложения. Порядок применения УСН регулирует глава 26.2 НК, в которой не сказано об обязанности компаний и ИП формировать учетную политику для целей налогового учета. Такое разъяснение дали чиновники Минфина (письмо от 24.06.2024 № 03-11-06/2/58228).
Окончательное решение о том, составлять ли налоговую учетную политику, остается за ИП или компанией. Но на практике бизнес не отказывается от этого документа. Он позволяет документально закрепить важные особенности налогового учета. Например, объект налогообложения, способы ведения книги учета доходов и расходов, отражения операций, определения доходов и расходов. Кроме того, наличие налоговой учетной политики даст возможность объяснить проверяющим из инспекции, почему, например, расходы вы рассчитываете именно таким способом.
В то же время у компаний на упрощенке остается обязанность составлять учетную политику, которая регулирует порядок бухгалтерского учета. Об этом сказано в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации». У ИП на упрощенке такой обязанности нет, так же как нет и обязанности вести бухучет. Но на практике вести бухучет потребуется, чтобы определить остаточную стоимость основных средств и проверить право на упрощенку. Это разъяснил Минфин.
Другие новые документы для малого бизнеса
Компании и предприниматели на УСН вправе подтверждать расходы сканами первички. Использовать скан-образы первичных документов для подтверждения расходов можно в исключительных случаях. Например, если в ближайшее время планируете получить оригиналы учетных документов. В Минфине отметили, что законодательные нормы не запрещают использовать сканы первички для целей налогового учета, но это не освобождает компанию или ИП от обязанности иметь бумажный или электронный оригинал учетного документа (письмо от 14.06.2024 № 03-11-11/55025).
Малый бизнес может вернуться в реестр МСП, если его исключили оттуда по ошибке. Компанию или ИП исключают из реестра МСП, если они перестают соответствовать критериям малых предприятий. Но иногда это может произойти по ошибке. Налоговики дали алгоритм действий, который поможет устранить ошибку и вернуться в реестр (информация от 20.08.2024 на сайте УФНС по Липецкой области →nalog.gov.ru).
Если компанию или бизнесмена ошибочно исключили из реестра МСП, оставьте обращение на сайте Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства. →ofd.nalog.ru Внизу главной страницы сайта выберите функцию «Вас нет в реестре или данные некорректны?». Заполните заявку и направьте ее на проверку. Заявка поступит в налоговую по местонахождению организации или по месту жительства ИП. Там обращению присвоят номер, по которому можно отслеживать его статус. Если сведения из заявки подтвердятся, то компанию или ИП вернут в реестр. Произойдет это при ежемесячном обновлении реестра — 10-го числа месяца.
ИП на патенте могут воспользоваться налоговыми каникулами сразу после регистрации. Льгота положена для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в сфере бытовых услуг и работают в регионе, где установлена нулевая ставка налога. Предприниматель может перейти на налоговые каникулы на два налоговых периода в течение двух лет после регистрации (письмо ФНС от 14.06.2024 № СД-2-3/8889). Если необходимо, ИП вправе взять каникулы сразу же после постановки на учет в налоговой инспекции.
за правильный ответ
Экспресс-ответы из ФНС об НДС на упрощенке с 2025 года
ОЛЬГА ДУМИНСКАЯ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Работает в ФНС с 1996 года. Главная специализация — методология исчисления и уплаты НДС на внутреннем рынке.
Компания на УСН с доходом менее 60 млн руб. освобождена от НДС. Также она ведет операции, которые освобождены по статье 149 НК. Понадобится ли компании в 2025 году сдавать декларации по НДС?
Нет, заполнять раздел 7 и сдавать декларацию в этом случае не нужно (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911). Компании и ИП с доходом менее 60 млн руб. освобождены от обязанностей плательщика НДС независимо от того, какие операции ведут.
Если ИП совмещает упрощенку и патент, как в 2025 году выставлять счета-фактуры?
Важно помнить, что совмещать УСН и патент можно, пока доходы по обеим системам налогообложения не превысят 60 млн руб. (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК). При таких доходах упрощенщик освобожден от уплаты НДС. Но если он выставит счет-фактуру с выделенным НДС, то всю сумму налога придется уплатить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК). В декларацию включите сведения из выставленных счетов-фактур (абз. 3 п. 5.1 ст. 174 НК). Сумму НДС к уплате в бюджет надо отразить по строке 030 раздела 1, а счета-фактуры — в разделе 12 декларации.
В 2025 году компания на УСН будет применять ставку по НДС 7 процентов. Когда доход организации превысит 450 млн руб., с какого момента необходимо начать применять ставку 20 процентов?
Когда доход компании превысит 450 млн руб. с начала года, она должна перейти на ставку 20 процентов с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (подп. 2 п. 8, 9 ст. 164 НК). Допустим, к 16 сентября 2025 года доход компании составит 451 млн руб. Значит, применять ставку 20 процентов нужно с 1 сентября 2025-го, независимо от того что компания потеряет право на применение УСН с 1 июля 2025 года. (п. 4 ст. 346.13 НК).
Компания с 2025 года перейдет на УСН с общей системы. Права на освобождение от НДС не будет. От применения пониженных ставок НДС компания планирует отказаться. Восстанавливать ли НДС по приобретенным ТМЦ и ОС?
Если компания или ИП с 2025 года переходит с общего режима на упрощенку и выбирает общую ставку НДС 20 или 10 процентов, восстанавливать НДС при переходе на УСН не понадобится. Обязанность восстанавливать налог есть в двух случаях. Первый — доходы компании ниже 60 млн руб. в год и она освобождена от НДС по статье 145 НК. Второй — компания будет применять пониженную ставку НДС (п. 3 ст. 170 НК).
Предприниматель на УСН с доходом более 60 млн руб. оказывает услуги физлицам. Платить ли ему НДС и выставлять ли счета-фактуры с 2025 года?
Да, реализация физлицам облагается НДС в общем порядке. Исключение — если вид реализации освобожден от налога (ст. 149 НК). Что касается счетов-фактур, то физлица НДС к вычету не принимают, поэтому достаточно выдать кассовый чек. Для ведения книги продаж можно выставить сводный документ на все операции за квартал или месяц.
Доход ИП на упрощенке — меньше 60 млн руб. Можно ли с нового года одним клиентам оказывать услуги с НДС, а другим без него?
По закону такой возможности нет. Однако, если освобожденец все же выставит счет-фактуру, налог придется заплатить (п. 5 ст. 173 НК). В этом случае принять НДС к вычету продавец не сможет: он должен включить входной налог в стоимость товаров или услуг.
У компании на УСН в 2025 году не будет права на освобождение от НДС. Предположим, в 2025 году доходы упадут и лимит в 60 млн руб. для освобождения от НДС компания не превысит. С какого момента можно не платить НДС?
Если в 2025 году доходы компании на УСН не превысят 60 млн руб., то с 2026 года она автоматически получит освобождение от НДС (ст. 145 НК). Специально отказываться от налога, то есть подавать уведомление в инспекцию, не нужно.
С 2025 года компания на УСН будет применять пониженную ставку НДС — 5 процентов. Можно ли с 2026 года перейти на общую систему или обязательно три года быть на УСН с пониженной ставкой?
Пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов нужно применять в течение 12 кварталов, при условии что у компании сохраняется на нее право. Но при переходе на общую систему право на пониженную ставку она теряет. Поэтому компания может перейти на общую систему либо добровольно — со следующего календарного года, либо из-за утраты права на упрощенку — с 1-го числа квартала, в котором нарушены условия для УСН.
Можно ли будет на упрощенке отказаться от освобождения по НДС?
Отказаться от освобождения нельзя. Но платить НДС вы вправе даже при освобождении. Более того, вы обязаны подать декларацию по НДС и заплатить налог, если выставили счет-фактуру с НДС, несмотря на освобождение (п. 5 ст. 173 НК). Правда, при этом не получится принять входной НДС к вычету.
Будет ли в 2025 году действовать льгота по НДС для компаний, которые работают в сфере общепита? Налог смогут не платить и те, кто применяет общую систему, и упрощенцы?
Да, для компаний и ИП, которые оказывают услуги общепита, в 2025 году льгота по НДС останется (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК). Причем освобождение будет распространяться в том числе на упрощенцев. Ведь с 2025 года они тоже плательщики НДС. Чтобы льгота заработала, должны одновременно выполняться три условия. Первое — сумма доходов за предыдущий календарный год должна составлять не более 2 млрд. руб. Определите ее по правилам глав 23, 25 или 26.2 НК. Второе — удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов за прошлый год должен быть 70 процентов или более. И третье — среднемесячный размер выплат физлицам по РСВ за предшествующий год не должен быть ниже среднемесячной зарплаты в регионе. Для льготы понадобится заполнять раздел 7 декларации по НДС. В графе 1 этого раздела указывайте код льготируемой операции — 1011214.
за правильный ответ
Как безопасно перевести сотрудников между юрлицами, чтобы не обвинили в дроблении
Смотрите, как оформить перевод сотрудников в другую компанию, чтобы не рассориться с работниками и избежать обвинений в дроблении бизнеса. В инструкции — три шага, чтобы безопасно оформить такой перевод.
Какие риски возникают при переводе сотрудников в другую организацию
Мы насчитали три основных риска — вот они.
Возможны споры с сотрудниками. Например, если переведете работника в другую организацию без его согласия, он может обратиться в ГИТ. Тогда сотрудника нужно будет восстановить и выплатить ему все причитающиеся суммы за время вынужденного прогула.
Можно нарушить процедуру увольнения. Например, рискуете неправильно оформить приказ об увольнении. Штраф за нарушения в процедуре увольнения для организации — до 70 000 руб. (ч. 1, 2 ст. 5.27 КоАП). И если напутать с отчетами для СФР, директору тоже грозит ответственность — до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33.2 КоАП).
Компанию могут заподозрить в дроблении бизнеса. Такое возможно, если разом переводите в другую организацию большое количество работников. Компании часто пользуются такой схемой, чтобы не слететь со спецрежима, если подошли к порогу доходов на упрощенке.
Как безопасно оформить перевод сотрудников
Перевести к другому работодателю можно любого сотрудника (п. 5 ст. 77 ТК). Уволить в связи с переводом можно даже тех сотрудников, которых нельзя увольнять по другим основаниям. Например, перевести в другую компанию сможете беременную работницу, сотрудника с маленькими детьми или того, кто находится в отпуске или на больничном.
Шаг 1. Убедитесь, что компанию не заподозрят в дроблении из-за перевода сотрудников. Не стоит переводить много сотрудников в только что созданную компанию на те же должности и с тем же уровнем зарплат, что и у прошлого работодателя. Такой перевод, вероятно, вызовет подозрение у налоговиков. Компания, в которую переводите сотрудников, должна самостоятельно вести бизнес и не быть зависимой от вашей компании. Иначе не исключено, что потребуется отбиваться от претензий налоговиков. Стоит заранее подготовить документы, которые обоснуют необходимость перевода.
Важная делать
Скачайте образцы письма-запроса и письма-согласия.
Шаг 2. Получите предложение от нового работодателя и согласие о переводе от сотрудников. Инициатором перевода сотрудников может быть как новый работодатель, так и предыдущий. Устной договоренности будет недостаточно, поэтому получите от нового работодателя письмо-запрос о переводе.
Перевести сотрудников без их согласия не получится. Если сотрудник согласен, попросите его написать заявление на увольнение в связи с переводом. Проследите, чтобы в заявлении сотрудник указал Ф. И. О., должность, просьбу об увольнении в порядке перевода по пункту 5 части 1 статьи 77 ТК и предполагаемую дату увольнения в порядке перевода к другому работодателю. После в письменной форме выразите согласие о переводе к новому работодателю.
Шаг 3. Увольте сотрудников в порядке перевода и перечислите им положенные выплаты. Издайте приказ о расторжении трудового договора в связи с переводом по унифицированной форме № Т-8 либо по форме, которую разработали самостоятельно. Закройте личные карточки сотрудников. В трудовых книжках сделайте запись: «Уволен в порядке перевода в (наименование организации) с согласия сотрудника, пункт 5 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации». Не забудьте сообщить об увольнении в Соцфонд — не позже следующего рабочего дня после увольнения подайте в СФР подраздел 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 (замена СЗВ-ТД).
Все суммы, причитающиеся работнику, выплатите в день увольнения. Если у сотрудников есть неиспользованные отпуска, не забудьте выплатить компенсацию (ч. 1 ст. 127 ТК). Другие выплаты сотруднику положены, только если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.
