Что поменяют в работе компаний до Нового года. Госдума и ФНС разъяснили три новых правила

Тем, кто освобожден от НДС, разрешат не выставлять счета-фактуры

Компаниям и ИП с доходами до 60 млн руб., которые с 1 января попадут в разряд освобожденных от НДС, разрешат на упрощенке не выставлять счета-фактуры с пометкой «Без НДС» (п. 1 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Чиновники услышали просьбы малого бизнеса и согласились снять с него лишнюю бумажную нагрузку. В  этой выгодной поправке есть и  заслуга читателей «Главбуха»: летом мы собрали ваши предложения по усовершенствованию налоговой реформы и передали их профильным чиновникам и депутатам.

Упрощенщикам с освобождением от НДС также не потребуется вести книгу продаж. Дело в том, что в книге продаж нужно регистрировать счета-фактуры. А поскольку компании и ИП на УСН с освобождением от НДС счета-фактуры составлять не станут, то и регистрировать в книге будет просто нечего. Соответственно, не возникнет обязанности подавать декларацию по НДС.

В первоначальной версии поправки про отмену счетов-фактур были упомянуты только действующие компании и предприниматели на спецрежимах. Они будут брать доход за прошлый год и сравнивать его с 60 млн руб. (п. 5 ст. 168 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). А на новый бизнес, который откроется в 2025 году и также будет освобожден от НДС, пока не заработает 60 млн руб., поправка не распространялась. В Госдуме нам подтвердили, что это недоработка: ее исправили.

Поднимут планку для льготы по взносам, которая положена МСП

С 1 января 2025 года страховые взносы для малого и среднего бизнеса вырастут. Есть две причины.

Во-первых, МСП будут считать страховые взносы по пониженному тарифу с зарплаты свыше полутора МРОТ, а не одного МРОТ, как сейчас (ст. 427 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Напомним, что пониженный тариф взносов для МСП составляет 15 процентов вместо 30 процентов (п. 2.4 ст. 427 НК). С части выплат ниже минималки взносы платят по обычной ставке.

Во-вторых, сам МРОТ поднимают с 19242 до 22440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Госдума 22 октября окончательно утвердила закон. Смотрите в таблице ниже, каким будет ваш расчет пониженных взносов с 2025 года.

Как изменится расчет пониженных взносов с 1 января 2025 года

Послабление по взносам вводили для поддержки малого и среднего бизнеса в период пандемии. Сейчас же, по статистике законотворцев, положение представителей МСП укрепилось, поэтому льгота для них не так необходима. Поправку прокомментировала Ольга Ануфриева, депутат Госдумы.

При повышении порога для пониженных взносов пострадают компании и ИП, у которых велика доля затрат на оплату труда. У них платежи по взносам резко вырастут. А применять схемы экономии на взносах будет не менее опасно, чем сейчас. Такие хитрости налоговики успешно раскрывают, да и новые зарплатные комиссии будут дополнительным стимулом не прятать реальные зарплаты.

Ужесточат правила при переезде в регионы с льготными ставками по УСН

Компании и ИП на упрощенке, которые решат переехать в регион с льготной ставкой по УСН, не смогут ею воспользоваться в течение трех лет (п. 2 ст. 346.21 НК в ред. Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). До этого считать налог понадобится по ставке, которая действовала до переезда.

Ограничение действует в случае, когда в новом регионе ставка меньше, чем в прежнем. Например, в субъекте, куда переехали, у вас есть право на единый налог по ставке 1 процент. По старой же локации ставка была 6 процентов. В такой ситуации три года с момента переезда будете платить налог по большей ставке. В обратную сторону, когда на новом месте ставка выше, правило не работает.

Регионы вправе устанавливать ставки по УСН ниже 6 и 15 процентов (ст. 346.20 НК). Ради пониженной ставки бизнес практикует фиктивную миграцию: формально переезжает в льготный регион, но продолжает работать в другом субъекте. Оформить переезд упрощенщикам зачастую помогают сторонние специалисты, да и регионы иногда сами заманивают бизнес к себе. Например, такая практика есть в Ярославской области.

На радикальную поправку законодатели решились, чтобы остановить фиктивную миграцию. И срок в три года должен стать достаточным барьером. За это время инспекторы точно успеют проверить компанию или бизнесмена и убедиться, что они на самом деле работают на территории льготного региона.