ФНС разрешила реже выставлять счета‑фактуры. Как воспользоваться новой возможностью
Объясняем, как уже сейчас передавать партнерам меньше счетов-фактур, опираясь на новое разъяснение налоговиков. Они пришли к выводу, что выставлять авансовые счета-фактуры можно реже. Такое право есть у всех компаний и предпринимателей, которые платят НДС. Это редакции «Главбуха» подтвердила Ольга Думинская из ФНС, которая более 25 лет отвечает за методологию НДС. Чтобы применять разъяснение, надо сделать настройки в 1С — как именно, показали на видео в конце статьи.
Когда без счета-фактуры на аванс можно обойтись
Налоговики разрешили не выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка под этот аванс намечается в том же квартале. Разъяснение, которое сенсационно упрощает работу с НДС, есть в письме ФНС от 17.10.2024 № СД-4-3/11815. Это методичка про НДС с 2025 года для упрощенщиков, но ответ об авансовых счетах-фактурах касается всех и распространяется в том числе на 2024 год. Правда, в бухучете НДС с предоплаты все равно нужно отразить.
По мнению ФНС, точно необходимо выставить счет-фактуру на аванс, если в течение квартала отгрузка в счет полученной предоплаты не состоится или пройдет частично. Тогда для расчета налога возьмите весь аванс или его неотработанную часть.
 |
Насколько безопасно руководствоваться новой рекомендацией ФНС
Частичная отмена необходимости обмениваться с партнерами авансовыми счетами-фактурами упрощает жизнь плательщикам НДС. Но прямой нормы, которая позволяла бы избавиться от счетов-фактур на аванс, в НК нет. Ссылаться можно только на официальное письмо ФНС. Юристы считают, что этого достаточно, письмом пользоваться безопасно.
 |
Бюджету отказ от лишних счетов-фактур не повредит. Сумму НДС по итогам квартала продавец исчислит корректно.
Допустим, компания выставляет счет-фактуру на аванс, исчисляет НДС. Затем в том же квартале применяет вычет с предоплаты и по сути обнуляет авансовый налог. К уплате остается только «отгрузочный» НДС. Если избавиться от авансового счета-фактуры, результат будет тот же самый, но без лишнего бумажного оформления.
У покупателя итоговый размер вычета также не изменится. Вычет с аванса в момент отгрузки он все равно должен восстанавливать. Покупатель не пострадает, если не получит авансовый счет-фактуру, а заявит вычет сразу по отгрузке. Но чтобы не было недоразумений, стоит оговорить, в какой ситуации продавец не передает счет-фактуру на аванс. Образец формулировки для договора приводим в конце статьи.
 |
Срочная новость от 28 ноября
В декабре бухгалтеры досрочно платят декабрьские взносы и сдают уведомление
Подайте уведомление по взносам за декабрь в декабре, если собираетесь перечислить взносы до конца года. К этому призывает ФНС в письме от 18.11.2024 № БС-4-11/13083. Налоговики подсказали, какой код ставить в уведомлении.
Срок уплаты взносов за декабрь наступит только 28 января 2025 года. Но многие компании и ИП перечисляют деньги на ЕНС в счет взносов досрочно. Это позволяет на упрощенке учесть взносы в расходах или зачесть в счет налога за 2024 год.
По правилам уведомление по взносам за декабрь подавать не обязательно, потому что 27 января 2025 года компании сдадут годовой РСВ (с учетом переноса с 25-го числа). Сумму взносов налоговики и так узнают из отчета. Но ФНС разъяснила: если хотите, чтобы налоговики зачли деньги в счет взносов в 2024 году, то в декабре надо подать уведомление. Сделать это безопаснее не позднее 27-го числа, предпоследнего рабочего дня года. Дело в том, что налоговики засчитывают платеж не позднее дня, следующего за днем поступления уведомлений. То есть в запасе должен быть минимум один рабочий день, тогда будете уверены, что уплату взносов зачтут в 2024 году.
Если подаете уведомление по взносам за декабрь в декабре, то ставьте код периода 34/03, так разъяснила ФНС в письме № БС-4-11/13083. В этом же уведомлении вы можете отразить НДФЛ за период с 23 по 31 декабря 2024 года. Но код по НДФЛ будет отличаться - 34/13.
Как в 1С упростить работу с авансовыми счетами-фактурами
Мы поговорили с главбухами и выяснили: они предпочитают формировать счета-фактуры на аванс, но не регистрировать их, как если бы аванс был зачтен в течение пяти календарных дней. А если отгрузка в текущем квартале не состоится или состоится не полностью, можно провести счет-фактуру на нужную сумму и передать партнеру.
Совсем не составлять счета-фактуры при получении аванса на практике пока не выйдет. Программа 1С под это сейчас не заточена. При встроенной экспресс-проверке 1С выявит ошибки, которые не позволят правильно заполнить декларацию по НДС. Например, будет несоответствие оборотов по счетам учета авансов полученных и принятых к зачету суммам НДС с аванса и принятого к вычету.
 |
Если сделаете нужные настройки в программе, аванс не будет упущен, а счет-фактуру сможете при необходимости править. Этим вы уже упростите свою работу. Главбухи рекомендуют использовать для авансовых счетов-фактур отдельную нумерацию с префиксом «А». Такая возможность есть в программе 1С. Так вы сможете легко найти и исправить возможные ошибки в номерах и датах авансовых счетов-фактур, а также не затронете нумерацию счетов-фактур на отгрузки.
В 1С есть специальный помощник по расчету НДС, где предусмотрена операция по регистрации счетов-фактур на аванс. В соответствии с порядком, который выберете, программа сама сформирует счета-фактуры на авансы, не закрытые отгрузками.
Помощник в 1С, чтобы выбрать порядок регистрации авансовых счетов-фактур
 |
Если отгрузка по предоплате не состоялась или состоялась, но частично, сможете провести счет-фактуру на аванс последним днем квартала на необходимую сумму. Это не приведет к искажению данных в декларации по НДС. В отчет попадут авансовые счета-фактуры только по незакрытым предоплатам. Так вы сократите документооборот и количество записей в книгах продаж и покупок.
Срочная новость от 22 ноября
НДС с авансов хотят отменить
Несправедливо, что компании платят НДС с авансов, когда реализация еще не состоялась. Взимание налога с предоплаты надо отменить. Торгово-промышленная палата рекомендовала Госдуме внести в НК такую поправку. Сейчас бизнес платит НДС еще до того как возник объект налогообложения, что противоречит экономической сущности налога. Особенно проблема актуальна для упрощенщиков, у которых нагрузка в 2025 году вырастет, ведь они станут плательщиками НДС. Поэтому бизнес предлагает вернуться к обсуждению отмены НДС с авансов. Надо сказать, что депутаты и сами выдвигали такую идею. Освободить от НДС с предоплаты в 2022 году предлагал глава Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров. Редакция «Главбуха» направила запрос депутатам о том, как они сейчас собираются отреагировать на предложение. О чем еще бизнес попросил чиновников и депутатов, читайте в досрочной статье.
Какую формулировку добавить в договоры с контрагентами
По закону покупатель вправе заявить вычет НДС с предоплаты, тогда при отгрузке он должен его восстановить. Но чаще всего покупатели не используют счет-фактуру на аванс, если отгрузка состоялась в том же квартале. Большинство бухгалтеров, которых мы опросили, в такой ситуации заявляют вычет сразу по отгрузке.
Правда, есть компании, которые заявляют вычет по каждому счету-фактуре. Поэтому некоторые клиенты могут предъявить претензии, если перестанут получать документы.
Если раньше передавали все счета-фактуры, сейчас впишите дополнительное условие в договоры, чтобы бухгалтерия покупателя не ждала счет-фактуру на каждый аванс. Закрепите, что, когда аванс и отгрузка предусмотрены в одном налоговом периоде, продавец счет-фактуру на аванс не передает. А если товар будет отгружен не на полную сумму, продавец выставляет счет-фактуру последним днем месяца и передает покупателю. Образец формулировки смотрите ниже. Мы ее согласовали с налоговыми юристами Вадимом Зариповым из МЭФ Legal и Алексеем Артюхом из TAXOLOGY.
за правильный ответ
