Можно ли не писать в договорах ставку НДС, когда компания на УСН
Чем рискуете: продавец может заплатить лишний НДС из своего кармана или вступить в спор с контрагентом. Для покупателя становятся непредсказуемыми цена и размер вычетов.
Ваша коллега-главбух интересуется, что будет, если продавец на УСН не запишет ставку НДС в договоре. Проблема в том, что ставка может измениться. Например, сначала компания платит НДС по ставке 5 процентов, а затем перейдет на ставку 7 или 20 процентов. Можно ли не тратить время на переписывание договоров и использовать формулировку «ставка, установленная НК»?
Если не записать ставку, пострадать может и продавец, и покупатель. Риски зависят от того, как в договоре установлена цена: к ней прибавляют НДС или она включает налог.
Цена включает НДС. При такой формулировке в зоне риска прибыль продавца. Ведь если ставка вырастет, цену это не изменит. Налог продавец будет платить из своего кармана.
У покупателя возникает неопределенность, если он имеет право на вычет. Например, продавец пообещал, что у него будет ставка НДС 20 процентов, но передумал и выбрал пониженную. Тогда покупатель сможет принять к вычету только 5 или 7 процентов НДС.
НДС сверх цены. При таком варианте продавец финансово не страдает. Любую сумму НДС он возьмет с покупателя. Но надо учитывать вероятность претензий.
Покупатель будет недоволен, если у него вырастут расходы. Например, продавец планировал применять ставку 5 процентов, но выбрал 20. Если покупатель не имеет права на вычеты, для него себестоимость сделки резко увеличится. Он может обратиться в суд и попытаться переложить нагрузку на продавца.
Ранее суды решали споры в пользу продавца: если необлагаемые операции стали облагаемыми, цену надо увеличивать на НДС (определение Верховного суда от 27.03.2024 № 305-ЭС23-26201). Но не факт, что суды будут принимать такие решения для НДС при УСН.
Когда покупатель имеет право на вычет, то для него «открытая» формулировка об НДС не критична. Но возникает риск, если продавец выберет ставку 20 процентов и станет заявлять вычеты. Тогда налоговики могут возложить на покупателя ответственность за недобросовестность продавца.
Какая бы формулировка исчисления НДС в договоре ни была, безопаснее закрепить конкретную ставку. Также стоит предусмотреть последствия перехода на другую ставку: меняется в этом случае цена или нет.
