Компания связалась с криптовалютой — что это значит и есть ли риски

1. Майнинг — это, вообще, законная деятельность?

Оборот криптовалюты в России официально не запрещали, но и никак не регулировали. Чтобы это исправить, Президент подписал Федеральный закон от 08.08.2024 № 221-ФЗ. Новый закон регулирует добычу и покупку криптовалюты и действует с 1 ноября 2024 года. Он вывел сферу майнинга в правовое поле.

Добывать криптовалюту вправе компании и предприниматели, которые зарегистрировались в специальном МайнингРеестре (Федеральный закон от 25.10.2024 № 349-ФЗ). →rmo.nalog.gov.ru Вести этот реестр поручили ФНС. В отдельных регионах либо на их отдельных территориях власти могут устанавливать запрет на майнинг криптовалюты, а также порядок и случаи, в которых такой запрет можно предусмотреть. Если майнер отсутствует в реестре или его исключили из списка, специальные операторы майнинга не вправе предоставлять ему инфраструктуру для добычи криптовалюты.

2. А что с бухучетом криптовалюты?

Пока в России нет правил бухучета для майнинга. Но если какой-то вопрос нельзя урегулировать национальными правилами, можно воспользоваться правилами МСФО. В МСФО есть готовые алгоритмы постановки на учет подобных активов. Алгоритмы зависят от профиля компании. Они различаются для майнеров, участников финансового рынка, для производственных или торговых организаций. Профиль компании помогает определить, как поставить на баланс и списать с него криптовалюту, зафиксировать ее стоимость. Главное определить и закрепить в учетной политике и регламентах принципы учета криптовалюты.

3. Надо ли платить налоги с добытой криптовалюты?

Правила налогообложения майнинга и операций с криптовалютами действуют с 1 января 2025 года. Криптовалюту считают имуществом (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 418-ФЗ). Доход от майнинга относится к доходу в натуральной форме. Он возникает на дату зачисления криптовалюты на электронный кошелек майнера (подп. «б» п. 5 ст. 2 Закона № 418-ФЗ). При этом можно учесть расходы на майнинг. При расчете налога на прибыль затраты на майнинг можно включить в состав косвенных расходов. Например, к затратам на электроэнергию, амортизацию, зарплату. Затем, при реализации криптовалюты, ранее признанный доход можно вычитать из выручки от реализации криптовалюты.

Доход от реализации цифровой валюты определяют исходя из фактической цены продажи такой валюты, но не ниже рыночной котировки, уменьшенной на 20 процентов. В аналогичном порядке определяют цену покупки с возможностью увеличить ее на 20 процентов от рыночной (подп. 3 п. 14 ст. 2 Закона № 418-ФЗ). Доход по операциям с криптовалютой определяют по данным криптобирж о стоимости ее котировок.

4. Чем рискует компания, если ей доначислят налоги за майнинг?

Налоговики теперь вправе контролировать майнеров через операторов майнинговой инфраструктуры (п. 2 ст. 1 Закона № 418-ФЗ). Поэтому у проверяющих стало больше возможностей следить, учитывает ли майнер криптовалюту при расчете налога на прибыль, штраф за неуплату которого составляет 20 процентов от суммы долга. Размер штрафа увеличат до 40 процентов, если налог не заплатили умышленно (п. 1, 3 ст. 122 НК).