Налоги, бухучет и взносы
Справочная информация
92 изменения в вашей работе с 2025 года
Собрали в традиционном ежегодном справочнике основные поправки, которые повлияют на вашу работу в наступившем году. Чтобы вам было проще сориентироваться, разбили изменения на разделы: ЕНС, бухучет, НДФЛ, страховые взносы и др.
| Как было в 2024 году | Как стало в 2025 году |
|---|---|
ЕНС Налоговики проверят уведомления по новым контрольным соотношениям | |
| Уведомления об исчисленных налогах и взносах инспекторы проверяли по контрольным соотношениям из письма ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971 | С 1 января налоговики проверяют уведомления по контрольным точкам из приказа ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19. Сами соотношения по сравнению с письмом ФНС № ЕА-4-15/971 не изменились. При критических ошибках уведомление могут признать непредставленным (п. 9 ст. 58 НК) |
| Дополнили перечень платежей, которые не входят в состав ЕНП | |
| Взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов и работников угольной промышленности перечисляли в составе ЕНП | Часть платежей вывели из состава ЕНП. Страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей гражданских воздушных судов и работников угольной промышленности теперь надо платить на отдельные КБК (п. 14 ст. 1 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) |
Бухучет Бухотчетность будете формировать по новым правилам | |
| Баланс и остальные отчетные формы надо было формировать по ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», на бланках из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н | Отчетность за 2024 год нужно сдавать еще по формам из приказа № 66н, хотя с 1 января 2025 года он отменяется. Это разъяснил Минфин, подробнее читайте в статье. Начиная с периодов 2025 года будете отчитываться по правилам ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» на новых бланках на основе образцов из стандарта |
| Инвентаризацию будете проводить по новому стандарту | |
| Можно было добровольно проводить инвентаризацию по новому ФСБУ 28/2023. Компании или предприниматели, которые проверяли имущество по старым правилам, опирались на Методические указания по инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49) | С 1 апреля организации независимо от системы налогообложения должны применять новый стандарт бухучета по инвентаризации ФСБУ 28/2023 (приказ Минфина от 13.01.2023 № 4н). Он распространяется на все организации, кроме бюджетных. Потребуется изучить новые правила, но они позволят облегчить проведение инвентаризации. Компании уже готовятся к переходу на новый стандарт, подробнее об этом в статье. |
Оплата труда и кадровая работа Зарплату и другие выплаты сотрудникам считайте исходя из нового МРОТ | |
| В 2024 году МРОТ составлял 19 242 руб. в месяц (Федеральный закон от 27.11.2023 № 548-ФЗ) | С 1 января 2025 года МРОТ увеличили на 3198 руб. — до 22 440 руб. в месяц. Учитывайте эту сумму, когда начисляете сотрудникам зарплату, отпускные, пособия (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). На что влияет новый МРОТ: примеры расчетов. |
| Расходы на травматизм будете возмещать из СФР по-новому | |
| В 2024 году страхователи подавали заявление о возмещении расходов на финансирование предупредительных мер не позднее 15 декабря. В форме плана финансирования нужно было обосновать проведение предупредительных мер. План можно было уточнить в пределах первоначально согласованной суммы не позднее 20 ноября (приказ Минтруда от 14.07.2021 № 467н) | Подавать заявление о возмещении расходов из СФР будете раньше на месяц — до 15 ноября. План финансирования упростили: теперь СФР не требует, чтобы вы обосновывали проведенные предупредительные меры. По новым правилам план можно будет уточнить не позднее 1 сентября (приказ Минтруда от 11.07.2024 № 347н) |
| Вырос лимит суточных при разъездном характере работы сотрудника за границей | |
| Суточные и полевое довольствие сотрудникам с разъездным характером работы, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных при работе за границей составляли 2500 руб. в день (абз. 15 п. 1 ст. 217 НК) | Необлагаемые суточные увеличили на 1 000 руб. Теперь не облагают НДФЛ суточные и полевое довольствие сотрудникам с разъездным характером работы, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных при работе за границей в размере 3500 руб. в день (п. 2 ст. 4, п. 15 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ) |
НДФЛ Установили пятиуровневую прогрессивную шкалу НДФЛ для выплат физлицам | |
| Доходы резидентов и нерезидентов облагались НДФЛ по ставке 13 процентов, если доходы физлица не превышали 5 млн руб. с начала года. При доходах свыше 5 млн руб. НДФЛ надо было удерживать по ставке 15 процентов, но при этом налог прибавлялся к фиксированной сумме 650 000 руб. — это 13 процентов от 5 млн руб. (п. 1, 3.1 ст. 224 НК) | Зарплата и другие доходы резидентов, а также некоторые выплаты нерезидентам облагаются НДФЛ по пятиуровневой прогрессивной шкале ставок: — 13 процентов с лимитом доходов не более 2,4 млн руб. в год; — 312 000 руб. и 15 процентов с лимитом доходов не более 5 млн руб. в год; — 702 000 руб. и 18 процентов с лимитом доходов не более 20 млн руб. в год; — 3 402 000 руб. и 20 процентов с лимитом доходов не более 50 млн руб. в год; — 9 402 000 руб. и 22 процента с лимитом доходов свыше 50 млн руб. в год. Повышенные ставки НДФЛ применяют не ко всей сумме дохода, а только к сумме, которая превысила пороговый уровень (подп. «а», «д» п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Подробнее о новых ставках НДФЛ — в статье. |
| Продажа имущества и доходы от долевого участия теперь облагаются НДФЛ по двухуровневой шкале ставок | |
| Доходы от продажи имущества или долей в нем, за исключением ценных бумаг, доходы в виде стоимости имущества, которое получили в порядке дарения, а также доходы в виде страховых выплат по договорам страхования и по пенсионному обеспечению облагались НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1.1 ст. 224 НК) | Доходы от продажи любого личного имущества и долей в нем, за исключением ценных бумаг, а также доходы от долевого участия, в том числе дивидендов, облагаются по следующим ставкам НДФЛ: — 13 процентов с лимитом доходов не более 2,4 млн руб. в год; — 312 000 руб. и 15 процентов с лимитом доходов свыше 2,4 млн руб. в год. Повышенные ставки НДФЛ применяют только к сумме, которая превысила пороговый уровень (подп. «б» п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Читайте подробности об изменениях по НДФЛ. |
| Доходы некоторых категорий граждан облагаются НДФЛ по двухуровневой шкале НДФЛ | |
| НК не описывал нормы налогообложения выплат, связанных с участием в СВО, а также выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Не облагали по прогрессивной шкале НДФЛ и надбавки к районному коэффициенту за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях | Теперь денежное довольствие и другие допвыплаты, связанные с участием в СВО либо выполнением задач в период СВО на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, а также надбавки к районному коэффициенту за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях облагаются НДФЛ по следующим ставкам: — 13 процентов с лимитом доходов не более 5 млн руб. в год; — 650 000 руб. и 15 процентов с лимитом доходов свыше 5 млн руб. в год. Повышенные ставки НДФЛ применяют только к сумме, которая превысила пороговый уровень (п. 1.2 ст. 224 НК, подп. «в» п. 36 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). |
 Можно получить новый вычет по НДФЛ на уплаченные пенсионные взносы | |
| В 2024 году можно было получить вычет по НДФЛ: — на уплаченные сберегательные взносы по договорам долгосрочных сбережений, которые заключили с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу или в пользу родственников, а также детей-инвалидов, которые находятся под опекой; — суммы, которые внесли на индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года; — положительный финрезультат по операциям на ИИС, открытом начиная с 1 января 2024 года (ст. 219.2 НК) | Прежние вычеты сохранились и появился еще один. Физлица смогут получать вычеты на уплаченные пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения. Вычет распространяется на взносы, уплаченные с 1 января 2025 года (п. 7 ст. 2, п. 7, 9 ст. 3 Федерального закона от 23.03.2024 № 58-ФЗ) |
| Ввели новый стандартный вычет по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО | |
| НК не предусматривал стандартного вычета по НДФЛ за сдачу нормативов ГТО | Стандартный вычет по НДФЛ за знак ГТО составляет 18 000 руб. за налоговый период. Вычет вправе получить резиденты, которые успешно сдали нормативы ГТО и прошли диспансеризацию (подп. 2.1 п. 1 ст. 218 НК, подп. «а» п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ) |
| Выросли стандартные детские вычеты по НДФЛ и предельный доход для них | |
| Размеры вычетов на детей составляли: — на первого ребенка — 1400 руб.; — второго ребенка — 1400 руб.; — третьего и каждого последующего ребенка — 3000 руб.; — ребенка-инвалида — 12 000 руб. Лимит доходов сотрудника с начала года для детских вычетов был равен 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК) | Новые размеры вычетов на детей: — на первого ребенка — 1400 руб.; — второго ребенка — 2800 руб.; — третьего и каждого последующего ребенка — 6000 руб.; — ребенка-инвалида — 12 000 руб. Лимит доходов сотрудника с начала года для детских вычетов увеличили до 450 000 руб. (подп. «а» п. 28 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ). Как теперь считать вычеты, смотрите на примерах от ФНС. |
| Заявления для ускоренного получения вычетов по НДФЛ адаптировали под новые вычеты | |
| С 2021 года действует упрощенный порядок получения вычетов по НДФЛ. В ускоренном порядке можно получить имущественный, инвестиционный и социальный вычеты. Формы и электронные форматы заявлений для вычетов надо было брать из приказа ФНС от 12.10.2023 № БВ-7-11/734 | Теперь в состав соцвычета можно включить расходы на оплату медицинских услуг, оказанных детям, которых суд признал недееспособными. Также с 2025 года есть вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения физлиц. Вычеты можно получить в упрощенном порядке. Новые формы и форматы заявлений есть в приказе ФНС от 18.10.2024 № ЕД-7-11/871 |
| Иностранные работники, которые трудятся по патенту, заплатят больше НДФЛ | |
| Коэффициент-дефлятор для НДФЛ иностранцев в 2024 году — 2,400 (приказ Минэкономразвития от 23.10.2023 № 730) | Коэффициент-дефлятор для НДФЛ на 2025 год — 2,594 (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645). Авансовый платеж по НДФЛ иностранца по-прежнему составляет 1200 руб., его умножают на федеральный и региональный коэффициенты |
| Волонтеров освободили от НДФЛ со стоимости медуслуг | |
| Не облагали НДФЛ некоторые виды доходов волонтеров. Например, компенсацию стоимости спецодежды, оборудования, средств индивидуальной защиты. Возмещение расходов на медуслуги в этот список не входило (п. 3.1 ст. 217 НК) | В 2025 году доходы волонтеров в виде возмещения стоимости медуслуг освобождены от НДФЛ. Условие — такие услуги волонтерам необходимо получить на основании требований к состоянию их здоровья (Федеральный закон от 23.11.2024 № 400-ФЗ) |
| Установили льготу по НДФЛ с доходов по долгосрочным банковским вкладам | |
| Базу по НДФЛ определяли как превышение суммы доходов в виде процентов, полученных в течение года по всем вкладам, над процентами, рассчитанными как произведение 1 млн руб. и максимального значения ключевой ставки, которая действовала на 1-е число каждого месяца (п. 1 ст. 214.2 НК) | Уточнили порядок расчета облагаемого НДФЛ дохода. Если доходы по вкладам за текущий год будут ниже необлагаемого процентного дохода, то на полученную разницу уменьшат налоговую базу следующих периодов. Условие — физик должен получить проценты по валадам сроком более 15 месяцев с выплатой процентов в конце срока (п. 14 ст. 2, п. 25, 27 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) |
| Физлица заполняют декларацию 3-НДФЛ по новой форме | |
| Декларацию 3-НДФЛ сдавали по форме из приказа ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903 | С отчетности за 2024 год форма изменилась. В ней вместо ИНН можно указать номер записи в ЕРН — едином регистре населения. Остальные изменения технического характера и связаны с социальными и имущественными вычетами (приказ ФНС от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757) |
| У физлиц чаще возникает матвыгода, значит, надо чаще удерживать НДФЛ | |
| Материальную выгоду признавали, когда заемщик платил небольшие проценты за пользование заемными деньгами или не платил их вообще. Матвыгоду облагали НДФЛ в том числе, если физик получил заем или кредит от компании или индивидуального предпринимателя, которых признали его взаимозависимым лицом или работодателем (п. 1 ст. 212 НК) | Матвыгода теперь возникает и в ситуации, когда физик получил заем от компании или ИП, которых признали взаимозависимыми по отношению к работодателю заемщика. Кроме того, облагается НДФЛ экономия от приобретения долей в уставном капитале организаций (п. 12 ст. 2, п. 20 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Иностранные компании становятся налоговыми агентами по НДФЛ | |
| Налоговыми агентами по НДФЛ считались только российские компании (ст. 226 НК) | Иностранные компании стали налоговыми агентами в отношении доходов физлиц, которые выполняют работы и услуги на территории РФ через интернет (п. 1.1 ст. 226 НК, п. 36 ст. 2, п. 10 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ) |
| Установили порядок перерасчета ранее исчисленной суммы НДФЛ | |
| В НК не было правил на случай, если физлицу надо обратиться к налоговикам для перерасчета НДФЛ | Физлица вправе представить в любую инспекцию заявление о перерасчете НДФЛ, если для этого есть основания. К заявлению можно приложить подтверждающие документы. Налоговики рассмотрят обращение в течение 30 рабочих дней со дня его получения (п. 6 ст. 228 НК, п. 25 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ, приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697) |
Взносы Страхователи заплатят больше пенсионных, социальных и медицинских взносов | |
| Взносы по единому тарифу 30 процентов страхователи начисляли, пока доход сотрудника с начала года не достигнет 2 225 000 руб. (постановление Правительства от 10.11.2023 № 1883). Доходы свыше этого лимита облагались взносами по ставке 15,1 процента. Предельного лимита для взносов на травматизм не было | Взносы по тарифу 30 процентов начисляйте, пока доход сотрудника с начала года не достигнет 2 759 000 руб. Далее используйте ставку 15,1 процента (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Предельного лимита для взносов на травматизм по-прежнему нет |
| Представители МСП теперь считают взносы по пониженному тарифу с выплат свыше полутора МРОТ каждому сотруднику | |
| Представители МСП применяли пониженный тариф 15 процентов к выплатам сотрудникам свыше одного МРОТ (подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК) | Все МСП, в том числе общепит, участники «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов применяют пониженный тариф 15 процентов к выплатам сотрудникам свыше полутора МРОТ. С выплат каждому сотруднику в пределах полутора МРОТ страхователи применяют общий тариф взносов (п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Как изменится расчет взносов, смотрите на примерах. |
| Взносы на травматизм платите по прежним тарифам, увеличивать их не стали | |
| Действовали 32 тарифа взносов в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента. Размер тарифа зависел от деятельности компании или ИП (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ) | Тарифы взносов на травматизм оставили прежними. 32 тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента продолжат действовать и в 2025 году (Федеральный закон от 26.10.2024 № 352-ФЗ) |
| Расчет по взносам будете сдавать на новом бланке | |
| Расчет сдавали по форме из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 | РСВ за 1-й квартал 2025 года оформляйте на новом бланке. Для нулевого отчета ввели новый код категории застрахованного лица — «НВ». Внесли дополнительную графу 141 в раздел 3 для выплат по ГПД. Зачем она нужна, разъяснили в ФНС. Добавили приложение 3.1 для представителей МСП из сферы обрабатывающих производств. Утвердили новые коды тарифа плательщика и коды застрахованных лиц для религиозных организаций, обновили штрихкоды (приказ ФНС от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739) |
| ИП заплатят больше фиксированных страховых взносов | |
| Фиксированные взносы ИП в 2024 году составляли 49 500 руб. Для ИП предельный размер пенсионных взносов в размере 1 процент был равен 277 571 руб. (п. 1.2 ст. 430 НК) | Новые размеры фиксированных взносов ИП составляют: — на 2025 год — 53 658 руб.; — 2026 год — 57 390 руб.; — 2027 год — 61 154 руб. Новые лимиты доходов ИП для пенсионных взносов: — на 2025 год — 300 888 руб.; — 2026 год — 321 818 руб.; — 2027 год — 342 923 руб. (подп. «а» п. 84 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| Сократили на три дня срок уплаты фиксированных взносов ИП | |
| Крайний срок уплаты фиксированных взносов — 31 декабря (п. 2 ст. 432 НК) | Крайний срок уплаты фиксированных взносов — 28 декабря. Первый раз заплатить взносы по новому сроку нужно в 2025 году (п. 85 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| У ИП, адвокатов и нотариусов есть три года, чтобы подать налоговикам заявление и не платить взносы | |
| От взносов можно освободиться на время службы по мобилизации или по контракту, ухода за ребенком до 1,5 лет. Для освобождения от взносов нужно оформлять заявление из письма ФНС от 19.10.2021 № БС-4-11/14780 (п. 7 ст. 430 НК). Срок на подачу заявления был не ограничен | ИП без работников, адвокаты, нотариусы по-прежнему вправе не платить взносы за отдельные периоды. Но срок на подачу заявления об освобождении от взносов ограничили тремя годами с даты, когда возникло такое право (подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| Больше представителей МСП смогут сэкономить на взносах | |
| Представители МСП считали взносы по пониженному тарифу 15 процентов, если их внесли в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. А ИТ-компании могли применять тариф взносов 7,6 процента, в том числе если по итогам отчетного периода не менее 70 процентов их доходов составляли, к примеру, реализация программ для ЭВМ, баз данных или передача исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных (подп. 17 п. 1, п. 2.2, 2.4, п. 5 ст. 427 НК) | Представители МСП из числа обрабатывающих производств получили право применять тариф 7,6 процента с выплат сотруднику свыше полутора МРОТ за месяц. Изменение не касается компаний, которые производят напитки, табачные изделия, кокс- и нефтепродукты, металлургию. Для ИТ-компаний, разработчиков радиоэлектроники и религиозных организаций установили тариф 7,6 процента. ИТ-компании и разработчики радиоэлектроники смогут применять тариф ко всей базе (подп. «а», «б», «г», «ж», «з» п. 84 ст. 2, п. 3 ст. 7 Закона № 176-ФЗ, п. 35 ст. 2 Закона № 362-ФЗ, подп. «б» п. 28 ст. 1 Закона № 416-ФЗ, подп. «а», «в» п. 83 ст. 2 Закона № 259-ФЗ). Смотрите алгоритм, как применять новый пониженный тариф. |
Пособия СФР будет платить пособие на погребение напрямую физлицам | |
| Работодатели платили пособие на погребение, подавали в СФР документы и возмещали расходы (п. 1 ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 № 8-ФЗ) | С 2025 года работники вправе сами подать заявление на пособие через Госуслуги или лично в фонд (подп. «а» п. 2, п. 3 ст. 5, Федерального закона от 25.12.2023 № 635-ФЗ) |
НДС Организации и ИП на упрощенке стали плательщиками НДС | |
| При реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав бизнес на упрощенке не платил НДС (п. 2 ст. 346.11 НК) | С 1 января 2025 года НДС платят упрощенщики с доходом за 2024 год свыше 60 млн руб. Они могут выбрать ставку НДС: 20 (10) процентов с правом на вычет, 5 процентов без права на вычет — для доходов до 250 млн руб., 7 процентов без права на вычет — для доходов до 450 млн руб. (п. 72 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Упрощенщики с доходом до 60 млн руб. НДС не платят, но одна обязанность по НДС у них все же есть, это разъяснили в ФНС. |
| Книгу продаж и доплисты к ней заполняйте на новом бланке | |
| Книга продаж не была адаптирована под упрощенщиков, которых с 2025 года сделали плательщиками НДС | С 1 января книгу продаж и дополнительные листы к ней заполняйте по новой форме. В графе 15а или 15б упрощенщики, применяющие ставку НДС 5 или 7 процентов, указывают стоимость продаж. Сумму исчисленного НДС они отражают в графе 18а или 18б (постановление Правительства от 29.10.2024 № 1448) |
| Стало понятно, как должны заполнять книгу продаж и книгу покупок российские посредники | |
| Правила заполнения книг для российских посредников отсутствовали | Российские посредники — налоговые агенты отражают исчисленный НДС по расчетной ставке 16,67 процента или 9,09 процента в графах 17 или 18 книги продаж. В случае возврата товаров посредники заполняют графы 14 и 15 книги покупок (постановление Правительства № 1448) |
| Теперь есть четкие правила, как платить НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников | |
| Порядок уплаты НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС через посредников был не урегулирован | При заключении договора на продажу товаров в России между иностранным продавцом из стран ЕАЭС и посредником, действующим в его интересах, уплата НДС в бюджет возлагается на посредника. Налог посредник перечисляет в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за принятием им на учет соответствующих товаров. Эти правила действуют в отношении товаров, которые приняты на учет посредником начиная с 1 января 2025 года (п. 2 ст. 2, ч. 9 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ) |
| Расширили перечень операций, облагаемых НДС по нулевой ставке | |
| Реализация товаров физлицам облагалась НДС в общем порядке | Российские организации и ИП вправе применять нулевую ставку НДС при реализации физлицам товаров, которые: — ранее вывезены в таможенной процедуре экспорта; — отгружаются со склада в иностранном государстве. Условие — товар доставляется по адресу на территории иностранного государства, не входящего в ЕАЭС (подп. «а» п. 3 ст. 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 173-ФЗ) |
| Расширили перечень операций, которые освобождены от НДС | |
| Ветеринарные услуги облагались НДС по общим правилам | От НДС освободили ветеринарные услуги коммерческих клиник. Отказаться от льготы нельзя (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ) |
| Упростили правила, по которым правопреемники должны восстанавливать НДС | |
| Восстановление НДС при переходе правопреемника на специальные налоговые режимы имело особенности, которые зависели от способа реорганизации (абз. 3, 4 и 5 п. 3.1 ст. 170 НК) | Из положений статьи 170 НК исключили специальные правила восстановления НДС при применении правопреемником общей системы и переходе на УСН, ПСН (подп. «в» п. 6 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона № 176-ФЗ) |
| Расширили перечень кодов медицинских товаров для применения ставки НДС 10 процентов | |
| По ставке НДС 10 процентов облагаются медицинские товары из перечня, утвержденного постановлением Правительства от 15.09.2008 № 688 | Включили позицию с кодом 22.22.14.190 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс прочие». Позицию с кодом 22.22.14.000 «Бутыли, бутылки, флаконы и аналогичные изделия из пластмасс» применяют только к медизделиям, в регистрационном удостоверении на которые есть указание на этот код. А на позиции с кодом 32.50.50.190 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие, не включенные в другие группировки» распространили право на ставку 10 процентов задним числом — с 1 января 2024 года (постановление Правительства от 11.09.2024 № 1246) |
| Подтвердить нулевую ставку НДС при международной перевозке товаров станет проще | |
| Нулевую ставку можно было подтвердить, представив в налоговую копии документов с отметками таможни (ст. 165 НК) | C 1 апреля 2025 года для подтверждения нулевой ставки НДС в налоговую подавайте электронный реестр сведений из перевозочных документов. Это касается транспортно-экспедиционных услуг, услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и контейнеров, услуг по международной перевозке товаров железнодорожным транспортом (подп. «а» и «б» п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.04.2024 № 92-ФЗ) |
Налог на прибыль Налог на прибыль платите по новой, увеличенной ставке | |
| Ставка налога на прибыль была 20 процентов (п. 1 ст. 284 НК). Из них в федеральный бюджет компании платили 3 процента | Основную ставку налога на прибыль подняли до 25 процентов. Из нее в федеральный бюджет в 2025—2030 годах надо перечислять 8 процентов, с 2031 года — 7 процентов (Закон № 176-ФЗ) |
| Утвердили новую форму декларации по налогу на прибыль | |
| За 2024 год декларацию подавайте по форме из приказа ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475 | Декларацию за 1-й квартал 2025 года заполняйте по новой форме. В ней учтены поправки в НК по налоговой реформе (приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830) |
| Налог на прибыль с процентов по ценным бумагам платите по новой ставке | |
| Ставка налога с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и обращающимся облигациям российских организаций составляла 15 процентов (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК) | Ставку налога увеличили с 15 до 20 процентов (подп. «б» п. 15 ст. 2 Закона № 362-ФЗ) |
| Ввели региональный инвестиционный вычет для вложений в инвестиционные товарищества | |
| Региональный инвестиционный вычет не распространялся на вложения в инвестиционные товарищества (ст. 286.1 НК) | Вычет в размере 100 процентов предусмотрен по вкладам в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр (подп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК). Цель вклада — венчурные или прямые инвестиции в инновации малых технологических компаний. Минимальный срок договора — пять лет (Федеральный закон от 30.09.2024 № 337-ФЗ) |
| Продлили спецправила по учету курсовых разниц в доходах и расходах | |
| Особые правила учета были установлены для положительных курсовых разниц, возникших в 2022—2024 годах, и отрицательных курсовых разниц, возникших в 2023—2024 годах. Разницы признавали только на дату прекращения или исполнения обязательства (требования). На конец каждого месяца их не учитывали (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК) | Спецправила по учету курсовых разниц продлили до конца 2027 года. Они будут действовать для курсовых разниц, возникших в 2025—2027 годах (подп. «б» п. 31 и подп. «а» п. 32 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| Ввели еще одно основание для нулевой ставки налога при продаже акций | |
| Право на применение нулевой ставки при продаже акций зависело от состава активов организации, чьи акции продают | Нулевую ставку можно применять независимо от состава активов, если акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг и их количество не превышает 1 процента общего количества акций юрлица (п. 35 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| Уточнили критерии признания долга сомнительным | |
| К сомнительным долгам могли относиться долги по операциям, по которым доход признают на дату оплаты (п. 1 ст. 266 НК) | С 2025 года не считают сомнительными долги по операциям, по которым доход признают на дату оплаты (п. 29 ст. 2 и ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Запретили отражать расходы на рекламу с нарушениями | |
| Нельзя списывать для налога на прибыль расходы на рекламу, не предусмотренные НК (п. 44 ст. 270 НК) | Запретов стало больше. Нельзя включать в расходы стоимость рекламы, если ее разместили в интернете с нарушениями. Так, организация не сможет учесть расходы: — если сведения о рекламе не представили в Роскомнадзор по Закону о рекламе; — рекламу распространили на информресурсе с ограниченным доступом; — рекламу разместили на информресурсе иностранного лица, которое не исполнило требования законодательства РФ (п. 18 ст. 1 Закона № 416-ФЗ) |
| Для ИТ-компаний установили льготную ставку в размере 5 процентов | |
| До 2025 года пункт 1.15 статьи 284 НК предусматривал для ИТ-компаний нулевые ставки по прибыли в федеральный и региональный бюджеты | В 2025—2030 годах будет действовать ставка 5 процентов в федеральный бюджет для ИТ-компаний. Ставку налога в региональный бюджет сохранили в размере 0 процентов (п. 50 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
| ИТ-компании, созданные до 1 июля 2022 года, вправе и дальше применять пониженные ставки по прибыли | |
| Возможность применять пониженные ставки была ограничена концом 2024 года | ИТ-компании, созданные до 1 июля 2022 года, вправе применять в 2025—2030 годах пониженные ставки, установленные пунктом 1.15 статьи 284 НК (п. 1 ст. 7 Закона № 176-ФЗ) |
| Частично продлили льготу по налогу на прибыль для разработчиков электронной продукции | |
| Ставка налога в федеральный бюджет для разработчиков электронной продукции составляла 3 процента, в региональный бюджет — 0 процентов (п 1.16 ст. 284 НК) | Продлили на 2025—2027 годы льготу по налогу на прибыль для разработчиков электронной продукции. Ставка налога в федеральный бюджет теперь составляет 8 процентов. Ставка в региональный бюджет по-прежнему будет нулевой (Федеральный закон от 29.11.2024 № 417-ФЗ) |
| Повысили коэффициент, который используют при формировании первоначальной стоимости отдельных ОС и НМА | |
| При формировании первоначальной стоимости ОС и НМА сферы искусственного интеллекта или высоких технологий расходы можно было учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 1 ст. 257 НК) | Коэффициент учета расходов повысили до 2. Его применяют при формировании первоначальной стоимости ОС, включенного в перечни: — российской радиоэлектронной продукции, если при этом ОС относится к сфере искусственного интеллекта; — российского ПО; — российского высокотехнологичного оборудования, который утверждает Правительство. Также коэффициент применяют при формировании первоначальной стоимости НМА, включенных в единый реестр российского ПО (п. 45 Закона № 176-ФЗ) |
| Увеличили значение повышающего коэффициента для расходов на программы ЭВМ и базы данных | |
| Расходы на приобретение программ и т. п. можно было принимать с коэффициентом 1,5 (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК) | Новый коэффициент 2 можно применять к расходам на приобретение прав пользования программами, базами данных и программно-аппаратными комплексами из единого реестра российского ПО (п. 47 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
| Повысили коэффициент, который используют при признании НИОКР в составе прочих расходов | |
| Расходы на НИОКР можно было учитывать с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК) | Коэффициент повысили с 1,5 до 2. С 2025 года есть исключение для малых технологических компаний. Они вправе применять коэффициент к патентам на изобретения, полезные модели или промышленные образцы, внесенные в госреестр, без условия о включении работ в перечень, утвержденный Правительством (п. 46 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
| Компании могут воспользоваться федеральным инвестиционным вычетом | |
| Инвестиционный вычет могли вводить регионы, а федерального инвестиционного вычета не было | Вычет в размере не более 50 процентов можно применять к расходам на некоторые ОС и НМА (п. 54 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Право на вычет имеют компании из семи сфер деятельности: добывающая и обрабатывающая промышленность; обеспечение электроэнергией, газом, паром и кондиционирование воздуха; гостиницы и общепит, НИОКР; телекоммуникации; обработка данных, размещение информации и связанная с этим ИТ-деятельность (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638). Новый вычет нельзя применять к основным средствам и нематериальным активам, первоначальную стоимость которых компания сформировала с повышающим коэффициентом 2. Кто и как сможет воспользоваться новым вычетом, налоговые эксперты разобрали в статье. |
| Региональным инвестиционным вычетом можно пользоваться бессрочно | |
| Статья 286.1 НК, которая регулирует региональный инвестиционный вычет, должна была утратить силу с 2028 года (п. 7 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ) | Статья 286.1 НК, которая регулирует региональный инвестиционный вычет, теперь действует бессрочно (п. 1 ст. 5 Закона № 176-ФЗ) |
| Участники региональных инвестиционных проектов могут бессрочно пользоваться льготой по прибыли | |
| Нулевая ставка по налогу на прибыль для участников инвестпроектов должна была действовать до 1 января 2029 года (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 23.05.2016 № 144-ФЗ) | Нулевая налоговая ставка для участников инвестпроектов теперь действует бессрочно (п. 1 ст. 4 Закона № 176-ФЗ) |
| Региональные пониженные ставки по прибыли, которые появились до 3 сентября 2018 года, в работе больше не используйте | |
| Ставки по налогу на прибыль, которые регионы вводили до 3 сентября 2018 года, действовали до конца 2024 года | Пониженные ставки, которые регионы ввели до 3 сентября 2018 года, отменили (п. 19 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ) |
| Снова облагаются налогом на прибыль излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности | |
| Освобождение от налога на прибыль действовало в отношении излишков, которые были выявлены при инвентаризациях, проведенных в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК) | Излишки имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности снова облагаются налогом на прибыль — для всех, кроме малых и средних предприятий. Для них льгота продолжает действовать по 31 декабря 2026 года включительно (Федеральный закон от 28.05.2022 № 149-ФЗ) |
| Ратифицировали новые соглашения об избежании двойного налогообложения | |
| С Абхазией и Малайзией не было соглашений об избежании двойного налогообложения | Соглашение об избежании двойного налогообложения между РФ и Абхазией от 07.05.2024 устанавливает единые ставки налога у источника на доходы в виде дивидендов и роялти в размере 10 процентов. Ставка налога на процентные доходы — 0 процентов. По соглашению об избежании двойного налогообложения между РФ и Малайзией от 17.05.2024 ставка налога с дивидендов равна 10 процентам — при 25-процентном участии в капитале в течение года, 15 процентам — в остальных случаях. Ставка налога по процентам и роялти составляет 10 процентов. По дивидендам и процентам предусмотрены льготы для госкомпаний |
Налог на имущество Если у вас есть объекты электроэнергетики, можно не платить налог на имущество | |
| Ранее послабления по налогу на имущество для объектов электроэнергетики не было | С 1 января 2025 года от уплаты налога на имущество освобождены системообразующие и обычные территориальные сетевые организации, а также компании, которые производят электроэнергию из возобновляемых источников. Условие — чтобы электроэнергетика была основным видом деятельности компании (п. 31 ст. 2, ч. 2 ст. 10 Закона № 362-ФЗ) |
| Ввели новые госпошлины за сделки с недвижимостью | |
| Постановка объектов на кадастровый учет была бесплатной | С 1 января 2025 года ввели госпошлину за постановку объекта недвижимости на кадастровый учет: для физлиц — 2000 руб., для компаний — 22 000 руб. (федеральные законы от 22.07.2024 № 207-ФЗ, от 12.07.2024 № 176-ФЗ) |
| Физлицам пересчитают имущественные налоги по заявлению | |
| Ранее не было четких правил, как инспекция должна пересчитывать личные налоги физлиц, если на то были основания | Если у гражданина есть основания для перерасчета имущественных налогов, он вправе представить в любую инспекцию заявление из приказа ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697. Его рассмотрят в течение 30 дней (п. 70, 75 и 78 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Компаниям будут по-новому направлять сообщения об исчисленных имущественных налогах | |
| Сообщения об имущественных налогах компании получают в течение шести месяцев после срока уплаты или в течение трех месяцев, если компания ликвидируется | Компании, которые проходят процедуру банкротства или находятся в состоянии ликвидации, получат сообщения об имущественных налогах в течение месяца после срока уплаты (Закон № 259-ФЗ) |
Земельный налог Налог за дорогостоящие участки надо платить по увеличенной ставке | |
| При продаже земли стоимостью 300 млн руб. и выше действовала льготная ставка 0,3 процента | Собственники участков кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. не смогут применять льготную ставку земельного налога 0,3 процента. Местные власти на такие участки вправе устанавливать ставку до 1,5 процента. Льготу сохранят только для некоторых сельскохозяйственных земель и участков (п. 79, 80 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
Транспорт Транспорт разрешили ставить на учет без ОСАГО | |
| Наличие ОСАГО при постановке транспортного средства на учет было обязательным | С 1 марта 2025 года для постановки на учет или смены владельца транспортного средства больше не нужен полис ОСАГО. Теперь для регистрации ТС владельцу достаточно иметь при себе паспорт, заявление, ПТС и СТС, квитанцию об оплате госпошлины (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 08.07.2024 № 174-ФЗ) |
Туристический налог Вместо курортного сбора надо платить туристический налог | |
| В отдельных регионах действовал курортный сбор | Местные власти получили право вводить на своих территориях туристический налог вместо курортного сбора. Уплачивать новый налог обязаны организации и физлица, которые оказывают гражданам услуги по предоставлению мест для временного проживания (п. 83 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
Проверки, штрафы, пени Жаловаться на налоговиков стало проще | |
| Подавать жалобы на действия и бездействие налоговиков надо было в вышестоящую инспекцию или УФНС | Жалобы теперь можно подавать в упрощенном порядке — в инспекцию, которая, по мнению налогоплательщика, нарушает его права или бездействует. Новые формы жалобы и различных ходатайств найдете в приказе ФНС от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693 |
| Запретили начислять пени при положительном сальдо ЕНС | |
| Налоговики опирались на временное правило и не начисляли пени на недоимку, которая меньше сальдо ЕНС | Временный порядок стал постоянным, налоговики не вправе начислять пени при положительном сальдо ЕНС (п. 4 ст. 1 Закона № 362-ФЗ) |
| Для расчета пеней ввели новую тройную формулу, из-за нее пени вырастут | |
| Пени считали по формуле: Недоимка × Ключевая ставка ЦБ × 1 / 300 × Количество дней просрочки | В 2025 году формула зависит от длительности просрочки: — за первые 30 календарных дней просрочки включительно пени считают исходя из 1/300 ключевой ставки; — с 31-го дня просрочки по 90-й день включительно — исходя из 1/150 ключевой ставки; — начиная с 91-го дня просрочки — снова исходя из 1/300 ключевой ставки (п. 5 ст. 1 Закона № 362-ФЗ) |
Спецрежимы Отчитываться по УСН за 2024 год будете по новой форме | |
| Декларацию по упрощенке за 2023 год сдавали по форме из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958 | Декларацию за 2024 год подавайте на новом бланке. Форма и электронный формат есть в приказе ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813. В декларации изменили штрихкоды и скорректировали титульный лист, обновили формулы расчета показателей в разделах 1.1 и 1.2 отчета, ввели новый раздел 4, в котором компании и ИП из новых регионов могут показать вычет на покупку ККТ |
| Стало ясно, при каких доходах можно перейти на упрощенку с 2026 года | |
| Для перехода на упрощенку с 2025 года доходы компании или ИП за 9 месяцев не должны были превышать 337,5 млн руб. | Для перехода на упрощенку с 2026 года доходы компании или ИП за 9 месяцев 2025 года также не должны превышать 337,5 млн руб. (подп. «д» п. 2 ст. 8 Закона № 362-ФЗ) |
| Если слетели с УСН, не пересчитывайте налог по ОСНО за весь квартал | |
| Право на УСН компании и ИП утрачивали с начала квартала, в котором допустили нарушение | Теперь при несоблюдении лимитов или любых других условий работы на УСН упрощенщик теряет право на спецрежим с начала месяца, в котором допущено нарушение (подп. «н» п. 1 ст. 8, п. 26 ст. 2 Закона № 362-ФЗ) |
| ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе списывать страховые взносы до уплаты | |
| Предприниматели на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учитывали в расходах те фиксированные взносы, которые фактически уплатили | Можно уменьшать полученные доходы на фиксированные взносы без их фактической уплаты на отчетную дату (п. 65 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). Пример, как это выглядит на ПСН |
| При переезде компании не смогут сразу воспользоваться пониженными ставками упрощенки | |
| Можно было сменить регион регистрации бизнеса и сразу платить меньше налога на УСН | С 1 января 2025 года пониженная ставка по УСН начнет работать только через три года после перерегистрации бизнеса в новом регионе, где эта пониженная ставка введена (п. 28 ст. 2 Закона № 362-ФЗ) |
| Компании и ИП из новых регионов могут уменьшать налог на упрощенке или патент на стоимость ККТ | |
| Для компаний и бизнесменов из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей такой льготы не было | Льгота на покупку ККТ действует для всех упрощенщиков и плательщиков ПСН из новых регионов. В качестве вычета можно заявить не более 28 000 руб. от стоимости ККТ. При необходимости часть вычета можно перенести на следующий год (ст. 2, 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Некоторые доходы теперь можно не учитывать на УСН | |
| Перечень доходов, не включаемых в налоговую базу по УСН, был оговорен в статье 251 НК | Перечень неучитываемых при налогообложении доходов дополнили суммами возмещения в связи с изъятием земельных участков для государственных и муниципальных нужд (п. 61, 64 ст. 2, п. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Всем регионам разрешили вводить АУСН | |
| Эксперимент по АУСН проходил в Москве, Подмосковье, Калужской области и Татарстане (ст. 1 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ) | С 1 января 2025 года эксперимент расширили на всю страну и продлили до 2027 года включительно (ст. 6 Закона № 362-ФЗ). В каких регионах в 2025 году можно работать на АУСН→92 |
| Перейти на АУСН можно с любого месяца | |
| Начать применять АУСН можно было только с нового года | Упрощенщики и плательщики НПД могут перейти на АУСН с любого месяца (п. 2 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Принцип учета доходов на АУСН поменялся | |
| Кассовый метод учета доходов использовали все участники сделок на АУСН | Прописали кассовый метод еще и для посреднических договоров на АУСН (подп. «б» п. 1, п. 4 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона № 259ФЗ) |
| Разработали порядок обмена сведениями по АУСН между налоговиками и операторами электронных площадок | |
| Не был официально установлен порядок обмена сведениями между налоговиками и операторами электронных площадок | Закрепили порядок передачи операторами электронных площадок сведений о плательщиках АУСН налоговикам (подп. «г» и «д» п. 1, п. 9 ст. 9, ст. 2, п. 5 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Уточнили налоговый период для вновь созданных компаний и ИП на АУСН | |
| В НК не было уточнений о первом налоговом периоде для вновь созданных компаний и ИП на АУСН | Если компания или ИП уведомили о применении АУСН в следующем месяце после постановки на учет в инспекции, то для них первый налоговый период начинается с даты постановки на учет до конца календарного месяца, в котором плательщик представил такое уведомление (п. 6 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Закрепили порядок учета наличных расходов на АУСН | |
| Без применения ККТ на АУСН можно было учитывать только наличные доходы | Можно учитывать наличные расходы на АУСН на основании данных, внесенных в личный кабинет налогоплательщика, без ККТ (подп «б» п. 8 ст. 9, п. 5 ст. 19 Закона № 259-ФЗ) |
| Рассчитывать лимит стоимости ОС для упрощенки нужно по-новому | |
| Все основные средства учитывались при расчете лимита стоимости ОС | При расчете лимита стоимости основных средств не надо учитывать стоимость российского высокотехнологичного оборудования (п. 62 ст. 2 Закона № 259-ФЗ) |
| Отменили повышенные ставки на УСН | |
| Действовали повышенные ставки: 8 процентов, если объект «доходы», или 20 процентов, если объект «доходы минус расходы» при превышении лимитов | Ставки по УСН теперь не зависят от суммы дохода. Стандартные ставки — 6 процентов при объекте «доходы» и 15 процентов при объекте «доходы минус расходы» (п. 75 ст. 2 Закона № 176-ФЗ) |
| Ювелирам, работающим с серебром, можно применять УСН и АУСН | |
| На УСН можно было перейти задним числом с 1 января 2024 года, подав заявление не позднее 31 марта 2024 года | С 1 января 2025 года возможен переход на АУСН, а также на УСН для тех, кто не успел в 2024 году (Федеральный закон от 23.03.2024 № 49-ФЗ) |
| Отменили нулевые ставки УСН и патента для бизнеса из новых регионов | |
| В ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях на период 2023–2024 годов власти регионов были вправе понижать ставки налога на УСН и патенте до 0 процентов для разных категорий плательщиков при любом объекте налогообложения | С 1 января 2025 года льготу с нулевыми ставками отменили (п. 3.1 ст. 346.20 НК, п. 2.1 ст. 346.50 НК) |
| Налоговые каникулы с нулевой ставкой налога для начинающих ИП на УСН и патенте продлили | |
| Региональные власти устанавливали для новых ИП нулевую ставку налога в течение первых двух налоговых периодов. Льгота действовала для отдельных видов деятельности (п. 4 ст. 346.20 НК) | Льготу продлили до 2027 года (ст. 5 Закона № 259-ФЗ) |
| Разрешили применять ПСН по услугам банковских платежных агентов | |
| Нельзя было применять ПСН по услугам банковских платежных агентов | ИП вправе применять ПСН в отношении услуг банковских платежных агентов (субагентов), когда принимают от физлица наличные деньги и вносят их на его банковский счет, а также услуг по выдаче физлицу наличных в стационарной розничной торговой сети в сельской местности (Федеральный закон от 23.11.2024 № 388-ФЗ) |
| Повысили коэффициент-дефлятор для работы на ПСН | |
| Коэффициент-дефлятор для ПСН в 2024 году составлял 1,058 | Для патентной системы коэффициент-дефлятор в 2025 году равен 1,144. За счет нового коэффициента увеличится потенциальный доход ИП на патенте, а значит, вырастет и сумма налога. Его рассчитывают как 6 процентов от потенциального дохода за выбранный срок патента с учетом вида деятельности (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645) |
| Потерять право на патент стало проще | |
| При определении права на патент учитывали доход предпринимателя только за текущий год | Право на применение патентной системы утрачивают ИП, чьи доходы превысят лимит в 60 млн руб. за текущий или предшествующий годы (п. 30 ст. 2, п. 2 ст. 10 Закона № 362-ФЗ) |
| Ювелирам-ИП, работающим только с серебром, можно применять ПСН | |
| Ювелирам запрещено было применять патент | Переход на спецрежим возможен с 1 января 2025 года (п. 3 ст. 1, п. 5 ст. 4 Закона № 49-ФЗ) |
Статотчетность У ИП статотчетности стало меньше, но статотчетами нагрузили самозанятых | |
| Малый и средний бизнес отчитывался в Росстат по общим правилам (Федеральный закон от 29.11.2007 № 282-ФЗ) | Представителям МСП разрешили отчитываться в Росстат в упрощенном порядке (Федеральный закон от 22.07.2024 № 206-ФЗ). Им нужно подавать в Росстат только первичные статданные. А самозанятых обязали отчитываться по своим первичным статданным через оператора ЭДО либо через Госуслуги →gosuslugi.ru |
