Проверки

Уголовка

У бухгалтеров появились новые риски с платежками — как защититься

Реальная история: бухгалтер сформировала платежное поручение по указанию директора и попала под уголовку по статье 187 УК. И это не единичный случай. О новом судебном тренде разузнали у адвокатов и рассказали в статье. Сразу хотим успокоить: пусть этот тренд вас не пугает, чтобы не переживать, читайте статью, следуйте рекомендациям из нее и сведете риски к минимуму.

процентов

уголовных дел по статье 187 УК заканчиваются лишением свободы

Ожившая статья УК

Неуплата налогов — не единственное нарушение, за которое на главбуха могут завести дело или привлечь как свидетеля (ст. 199 УК). Вменить ответственность могут и за мошенничество по статье 159 УК. Например, если компания незаконно возмещает НДС.

В последнее время адвокаты-практики отмечают новый тренд: представителей компаний, в том числе главбухов, привлекают по статье 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей». Чаще всего речь идет об изготовлении поддельных распоряжений о переводе денег, то есть платежек с ложными сведениями о назначении платежа. Например, написали основание платежа «Оплата по договору от 27.10.2024 № 10 за поставку материалов». Но сделка фиктивная — только на бумаге. В этом случае и назначение платежа будет недостоверным. Если проверяющим удастся доказать, что это следствие не ошибки, а умысла, например с целью обналичивания или транзита денег, то виновного могут привлечь к уголовке.

Осуждено по статье 187 УК (кликайте на картинку, чтобы ее увеличить)

Статистика подтверждает: за последние три года количество осужденных по статье 187 УК удваивается год к году. Статью 159 УК, конечно, пока не догнать, но тренд прослеживается.

Адвокаты, с которыми мы поговорили, прогнозируют, что статья 187 УК по универсальности может обойти статьи 159 и 199 УК. Есть еще неприятные особенности. Нарушение, за которое грозит наказание по статье 187 УК, относят к тяжким, срок давности у него большой. Нет минимального порога платежа для возбуждения дела, а расследование не прекратят, даже если виновное лицо возместит ущерб. Отличия статьи 187 УК от стандартного наказания за неуплату налогов по статье 199 УК собрали в таблице ниже.

Еще по этой теме

Если перечисляете деньги для выполнения госконтракта, с 1 февраля в поле 24 «Назначение платежа» пишите идентификационный код закупки, который отделяется знаком «//» (Федеральный закон от 05.04.2013 № 44-ФЗ, письму ЦБ и Федерального казначейства от 29.01.2025 № 03-45/732).

В чем разница уголовной ответственности по статьям 187 и 199 УК

Характеристика	Cтатья 199 УК «Уклонение от уплаты налогов»	Cтатья 187 УК «Неправомерный оборот средств платежей»
Минимальный порог недоимки* для возбуждения уголовного дела	18 750 000 руб. (ч. 1). 56 250 000 руб. (ч. 2 — особо крупный размер)	Нет
Максимальный срок наказания в виде лишения свободы	До двух лет с лишением права заниматься определенной деятельностью (ч. 1). До пяти лет с лишением права заниматься определенной деятельностью (ч. 2)	До шести лет со штрафом (ч. 1). До семи лет со штрафом (ч. 2)
Запрет на заключение под стражу	Есть	Нет
Срок давности	Два года (для недоимки от 18 750 000 до 56 250 000 руб.). Шесть лет (для недоимки свыше 56 250 000 руб.)	10 лет с момента отправки платежки в банк
Конфискация имущества***	Нет	Да
Прекращение уголовного дела после погашения ущерба	Да	Нет
* Без пеней и штрафов за три финансовых года подряд. Истекает с момента окончания периода, в котором надо было заплатить налоги и взносы. * Пункт «а» части 1 статьи 104.1 УК.

Осуждено по статье 199 УК (кликайте на картинку, чтобы ее увеличить)

Реальное лишение свободы по статье 187 УК назначают примерно в 9 процентах судебных дел. Чаще суды ограничиваются условным лишением свободы или штрафом. Какие риски есть конкретно у бухгалтеров и как их снизить, читайте дальше.

Риски для бухгалтера

Анализ приговоров по статье 187 УК показывает, что обвиняемых главбухов немного. Как правило, наказывают директоров или собственников бизнеса. Аналогично со статьями 159 и 199 УК. Поэтому сразу хотим успокоить: сделать главбуха обвиняемым по статье 187 УК сложно. Особенно если за поиск, проверку контрагентов, контроль за исполнением сделок в компании отвечают другие сотрудники.

Видеокомментарий адвоката Дениса Саушкина

Смотрите пример благополучного для бухгалтера исхода дела. Главбуха обвиняли в неправомерном обороте средств платежей, то есть пытались привлечь по статье 187 УК. В итоге суд женщину оправдал. Что советуют адвокаты в подобных ситуациях для подстраховки, расписали в памятке.

Пример 1. Главбуха обвинили из-за партнера-технички, но обвинения удалось снять

Главбух по поручению исполнительного директора и руководителя компании формировала платежки якобы на оплату контрагенту-техничке. Делала это на основании представленных счетов. О том, что никакой поставки по договору нет, а оплата — это вывод денег, главбух не знала. Ей вменили статью 187 УК, но суд оправдал женщину.

Прокурор добивался отмены оправдательного приговора. Мол, главбух знала от налоговиков, что контрагент сомнительный, но никаких мер не предприняла, продолжала делать платежки. Суд доводы прокурора не принял и напомнил, что в должностной инструкции главбуха не было обязанности проверять контрагентов.

Еще гособвинитель давил на то, что главбух согласовала договор с техничкой. Однако судьи отметили, что бухгалтер согласовала контракт именно с финансовой точки зрения. За остальные аспекты сотрудничества отвечали другие работники компании, которые тоже согласовали этот договор: отдел снабжения, директор. Важно и то, что правоохранители не нашли доказательств прямой осведомленности главбуха в махинации: переписок, телефонных разговоров и пр. (определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 13.10.2023 по делу № 77-4074/2023).

Адвокаты нам подтвердили, что дела по статье 187 УК возбуждают, как правило, по наводке налоговиков. Например, инспекторы на комиссии обвинили компанию, что она работает с однодневкой, предложили уточниться. Материалы по тем, кто упрямится, могут передать следователям.

Практика подмены статьи 199 статьей 187 УК носит региональный характер. В московском регионе таких дел нам найти не удалось.

Предположим, инспекторы на комиссии назвали поставщика компании однодневкой. Компания переводила поставщику деньги. Поможет ли корректировка назначений платежа в старых платежках? Адвокаты считают, что нет. Во-первых, вносить исправления нет смысла: исходные данные все равно есть у банка. Если необходимо, налоговики их запросят. А во-вторых, это может вызвать подозрения.

Видеокомментарий адвоката Алексея Сердюка

Адвокат Алексей Сердюк убежден, что самый верный способ избежать уголовного наказания за противоправные действия — не участвовать в них. Даже если директор настаивает, чтобы бухгалтер подключился к его сомнительной инициативе. Алексей привел курьезный пример: руководитель предлагает бухгалтеру объединиться и за что-то побить финдиректора. Участвовать в таком бухгалтер наверняка откажется — это противоправно, могут привлечь к уголовке. С налогами так же: если поступить заведомо незаконно, пострадает бюджет. Значит, есть риск уголовной ответственности.

Уголовное преследование грозит бухгалтеру, если при формировании платежки он достоверно знал о фиктивности сделки. Например, в переписке с директором бухгалтер обсуждал, что нужно перечислить деньги предпринимателю, чтобы выплатить скрытую премию сотруднику, а в назначении платежа указал «Оплата за услуги». Ниже — пример уголовного дела, когда бухгалтера осудили.

Пример 2. Бухгалтер показала себя преданным работником

Учредитель и она же директор компании решила заняться обналом и транзитом денег. Вовлекла в эту схему нового бухгалтера, которая стала формировать платежки по указанию директора и отправлять их в банк. Платежки бухгалтер заверяла КЭП директора. С одной стороны, бухгалтер только выполняла, что ей скажут. Но с другой — знала, что перевод денег был с целью обналичивания, а основание платежа фиктивное. Свое участие в схеме она объяснила в суде так: хотела показать себя преданным и уверенным бухгалтерским работником. Что и записали в приговоре. В итоге бухгалтера признали соучастницей преступления и назначили ей один год лишения свободы условно. Правда, обошлось без штрафа (приговор Автозаводского районного суда г. Нижнего Новгорода от 15.08.2019 по делу № 1-346/2019).

Если бухгалтер реально не вовлечен в бизнес-процессы компании, риски уголовки по ста- тье 187 УК для него минимальны

Чаще всего главбухов привлекают по статье 187 УК как свидетелей. Делают ставку на то, что главбух потенциально может знать много ценной для следствия информации и, возможно, стать ключевым свидетелем обвинения. А обвиняемым будет, например, руководитель компании. Вот пример подобного уголовного дела.

Пример 3. Бухгалтер прошла по делу как свидетель

Компания занималась обналом, но главбух стала только свидетелем по делу. И это несмотря на то, что имела доступ к банковским счетам компании, использовала КЭП директора и могла проводить платежи даже в отсутствие руководителя. Однако решение о платежах принимал сам руководитель, а если его не было — технический директор. На передаваемых в бухгалтерию документах либо стояла виза директора «оплатить», либо он устно выражал свое согласие. Если в офисе не было обоих директоров, согласовать платеж мог сотрудник отдела снабжения. В любом случае главбух просто выполняла указания руководства (приговор Индустриального районного суда г. Перми от 20.05.2019 по делу № 1-97/2019).

Если бухгалтера вызвали на допрос следователи или оперативники, важно знать вот что. Даже свидетель вправе отказаться от показаний против себя и своих родственников (ст. 51 Конституции). Правоохранители могут намеренно об этом не предупредить. Где-то лучше промолчать, чем наговорить лишнего. Ведь что-то из сказанного может сработать не в пользу бухгалтера и подтвердить, что он осознанно пошел на нарушение, а значит, у него был умысел.

Совсем редко, но встречаются дела и с личной выгодой бухгалтера. Но такие ситуации скорее исключение.

Пример 4. Главбух решила выплатить сама себе дополнительное вознаграждение за труд

Бухгалтер перечисляла себе деньги со счета компании под видом фиктивной зарплаты. Работодатель был не в курсе, что сотрудница получает дополнительную оплату. Правоохранители возбудили уголовное дело по части 1 статьи 187 УК. В итоге бухгалтеру дали один год лишения свободы условно (приговор Ленинского районного суда г. Костромы от 24.12.2021 по делу № 1-236/2021).

Подстраховаться от возможных обвинений можно. Для этого следуйте мерам безопасности из памятки ниже — мы подготовили ее вместе с адвокатами.

Памятка

Пять правил, как бухгалтеру снизить риск обвинений по статье 187 УК

1. Принимайте в работу бухгалтерии только документацию, которая прошла согласование в ответственных отделах компании.

2. Не отступайте от регламента проверки партнеров, если такая проверка входит в обязанности бухгалтерии. Упростить работу поможет сервис Главбух Контрагенты

3. Отказывайтесь от действий, которые выходят за пределы вашей должностной инструкции.

4. Постарайтесь не использовать электронную подпись директора, особенно в его отсутствие, например, когда он в командировке или отпуске.

5. По возможности не выполняйте работу директора, даже когда он длительно отсутствует.

Благодарим за помощь в подготовке статьи ДЕНИСА САУШКИНА, адвоката, старшего партнера Адвокатского бюро «ЗКС»,
и АЛЕКСЕЯ СЕРДЮКА, адвоката, руководителя практики уголовно-правовой защиты бизнеса Московской коллегии адвокатов «Князев и партнеры»