Что меняется в расчете взносов в 2025 году

Подготовили инструкцию, как использовать новый МРОТ при расчете взносов, если ваша компания относится к МСП. Изменений два. Первое — МРОТ стал больше. Второе — теперь в расчетах нужно использовать не один МРОТ, а полтора. Также в статье рассмотрели другие изменения по взносам, например новый лимит или новые пониженные ставки для компаний из определенных отраслей.

Как изменился расчет страховых взносов МСП в 2025 году

Новая предельная база по страховым взносам. Взносы по общему тарифу

В этом году единая предельная база для исчисления страховых взносов составляет 2 759 000 руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457).

Если компания не имеет права на пониженный тариф, страховые взносы со всей суммы дохода считайте по общему тарифу — 30 процентов, пока сумма дохода застрахованного с начала года не превысит 2 759 000 руб. Доходы свыше этой суммы облагайте по тарифу 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК).

Основные тарифы страховых взносов смотрите в табл. 3 ниже.

Новый МРОТ и новый порядок его применения для компаний из реестра МСП

В 2025 году новый размер МРОТ — 22 440 руб. (Федеральный закон от 29.10.2024 № 365-ФЗ). Компаниям из реестра МСП новую величину МРОТ придется применять по-новому.

Взносы по общему тарифу следует считать с суммы в пределах не одного, а полутора МРОТ (ст. 427 НК). А пониженный тариф 15 процентов нужно применять к сумме дохода сверх полутора МРОТ за месяц (п. 2.4 ст. 427 НК).

Можно ли по решению руководителя компании из реестра МСП платить взносы со всей суммы по общему тарифу, в том числе с сумм превышения свыше полутора МРОТ? На этот вопрос нам ответил Владислав Лабутов, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса.

Компании и ИП из реестра МСП имеют право на пониженный тариф по страховым взносам (подп. 17 п. 1 ст. 427 НК). Поэтому с 2025 года должны считать взносы с выплат работникам сверх полутора МРОТ по ставке 15 процентов. Пониженные взносы — это не льгота, которую можно применять по своему усмотрению, а обязанность компаний и ИП. В связи с этим рекомендую использовать пониженный тариф, даже если он применяется к небольшой сумме. Например, если общая сумма облагаемых выплат за месяц составила 34 000 руб., с выплат в 33 660 руб. начислите взносы по ставке 30 процентов, а с 340 руб. — 15 процентов.

Владислав Лабутов,

советник государственной гражданской службы РФ
1-го класса

Пример 1. Расчет страховых взносов для субъектов МСП

Компания из реестра МСП платит сотруднику заработную плату — 40 000 руб. в месяц. Как изменится сумма взносов за январь 2025 года по сравнению с декабрем 2024 года, если сумма дохода осталась прежней?

Решение. Расчет и сравнение суммы взносов смотрите в табл. 1.

Таблица 1. Расчет страховых взносов для субъектов МСП

Новые пониженные тарифы для компаний обрабатывающих отраслей

Компании и ИП обрабатывающих отраслей в этом году вправе применять пониженный тариф для расчета страховых взносов — 7,6 процента (п. 2.5 и п. 13.2 ст. 427 НК).

Но для этого должны выполняться три условия:

— компания имеет код по ОКВЭД из группы «Обрабатывающие производства»;

— состоит в реестре МСП;

— получила от основной деятельности минимум 70 процентов доходов за 2024 год.

ОКВЭД. Проверьте, включен ли ваш код ОКВЭД в раздел «Обрабатывающие производства» (п. 13.2 ст. 427 НК). В этом разделе 24 класса ОКВЭД. Но право на льготный тариф получили не все. В льготном перечне 20 кодов из раздела «Обрабатывающие производства», в том числе производство пищевых продуктов, текстильных изделий и одежды, кожи и одежды из кожи и пр. Производители напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургические компании не вправе применять пониженный тариф.

Убедитесь, что вы вправе применять пониженный тариф или внесите изменения, если занимаетесь льготным бизнесом, но данные в ЕГРЮЛ не соответствуют действительности.

Закажите выписку из реестра в сервисе ФНС. Зайдите по ссылке egrul.nalog.ru и укажите в поисковой строке ИНН компании. Вместо ИНН можете вписать ОГРН либо наименование. Выберите регион и нажмите кнопку «Найти». Сервис сформирует выписку.

Откройте документ и проверьте основной вид деятельности. Все замечательно, если ваш основной вид деятельности в выписке из ЕГРЮЛ входит по ОКВЭД в раздел «Обрабатывающее производство». Тогда вы соответствуете первому условию для уплаты в 2025 году взносов по тарифу 7,6 процента. Если же ваш основной вид деятельности — производство, но нужного кода по ОКВЭД в выписке нет, внесите изменения в реестр.

Реестр МСП. Посмотрите статус компании на rmsp.nalog.ru. Если компания есть в реестре, вы увидите, к какой категории она относится, а также дату включения в реестр. Если же компанию исключили из реестра МСП, на экране появится запись об этом с датой, когда это произошло.

Доля доходов от вида деятельности. Вы посчитали доход за 2024 год. Доля дохода от обрабатывающего производства составила не меньше 70 процентов. Отлично. Чтобы пользоваться пониженным тарифом, нужно проверять пропорцию доходов каждый квартал. Если по итогам очередного квартала доля доходов от основного вида деятельности упадет меньше 70 процентов в общем объеме выручки, взносы придется пересчитать по тарифу 15 процентов с 1 января 2025 года.

Если все условия выполняются, пониженный тариф 7,6 процента применяйте к выплатам свыше полутора МРОТ за месяц. Доходы застрахованного в пределах полутора МРОТ облагайте взносами по общему тарифу 30 процентов, пока сумма с начала года не превысит 2 759 000 руб. Для расчета взносов с сумм сверх 2 759 000 руб. за год используйте тариф 15,1 процента (п. 3 ст. 425 НК).

Пример 2. Расчет страховых взносов для обрабатывающих компаний из реестра МСП

Мебельный завод «Восход» по итогам 2024 года вправе применять льготный тариф по страховым взносам 7,6 процента. Оклад работницы — 40 000 руб. в месяц. Как изменится сумма взносов за январь 2025 года по сравнению с декабрем 2024 года, если сумма дохода осталась прежней?

Решение. Расчет и сравнение суммы взносов смотрите в табл. 2.

Таблица 2. Расчет страховых взносов для субъектов МСП обрабатывающих отраслей

Новые тарифы для IТ-компаний и предприятий радиоэлектронной промышленности

IT-компании. С этого года для применения пониженных тарифов страховых взносов IT-компаниям можно учесть продукты только российских разработчиков. Например, разработчик-иностранец создал, адаптировал или модифицировал программу. Компания ее успешно реализовала. Сумму полученного дохода больше нельзя включить в доход для оценки права применять пониженные тарифы взносов.

Тем не менее допускается участие иностранной организации, контролирующим лицом которой будет российская компания или гражданин РФ (подп. «г» п. 34 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Сам перечень операций не изменился (подп. «в» п. 83 ст. 2 и ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ, п. 14 ст. 427 НК).

IТ-компании должны считать взносы по тарифу 7,6 процента независимо от того, в пределах единой предельной величины доход или свыше (п. 2.2-1 ст. 427 НК).

IТ-компании, которые в 2025 и 2026 годах возникли в результате слияния или реорганизовались в форме присоединения к ним другого общества, вправе использовать в 2025—2030 годах пониженные тарифы страховых взносов, если у компании есть государственная аккредитация и доля дохода от IТ-операций не ниже 70 процентов (ст. 7 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Предприятия из реестра радиоэлектронной промышленности. С 2025 года для всей суммы облагаемых доходов застрахованных лиц пониженный тариф составляет 7,6 процента. Его нужно применять без учета предельной базы. Но следует проверить, выполняются ли два условия. Первое — компания должна быть включена в соответствующий реестр. Второе — доля доходов от деятельности в сфере радиоэлектроники должна быть не менее 70 процентов от общей суммы доходов (п. 14 ст. 427 НК).

Изменения по взносам для ИП

В 2025 году все ИП заплатят больше фиксированных взносов, чем в прошлом, а с доходов за текущий год свыше 300 тыс. руб. придется перечислить еще и дополнительные взносы. Обо всех изменениях — ниже.

Новый размер фиксированных страховых взносов. На 2025 год размер фиксированного взноса составляет 53 658 руб (п. 1.2 ст. 430 НК). Даже если в течение года у вас не было оборотов, платить установленную сумму взносов все равно придется.

С доходов свыше 300 000 руб. перечислите взносы по ставке 1 процент. Лимит допвзносов на этот год составляет 300 888 руб.

Новый срок уплаты фиксированных страховых взносов. В 2025 году взносы в фиксированном размере надо заплатить не позднее 28 декабря (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК).

Новый порядок учета взносов для ИП на УСН. ИП на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» теперь вправе учитывать в составе расходов сумму страховых взносов, подлежащих уплате в соответствующем налоговом периоде (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК). Получается, что предприниматель может практически в любой момент учесть в своих расходах страховые взносы, которые будут уплачены позднее, даже в следующем году.

Эти нововведения касаются только страховых взносов, которые ИП уплачивают за себя.

На заметку

Законодатели оставили без изменений:

— размер дополнительных тарифов пенсионных взносов (п. 3 ст. 428 НК);

— тарифы взносов на случай травматизма (32 страховых тарифа в диапазоне от 0,2 до 8,5 процента);

— пониженные тарифы для благотворительных организации на УСН, а также НКО (кроме государственных и муниципальных учреждений) на УСН в сфере образования, культуры, соцобслуживания населения — 7,6 процента — с выплат каждому сотруднику в пределах лимита облагаемой базы, 0 процентов — свыше единой предельной величины (подп. «б» п. 84 ст. 2 Закона № 176-ФЗ );

— срок уплаты взносов организациями — не позднее 28-го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК), а срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа (п. 9 ст. 58 НК);

— срок уплаты взносов ИП по ставке 1 процент с дохода, превышающего 300 000 руб. — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, то есть не позднее 1 июля 2026 года.