Ответы на ваши вопросы по изменениям в 6‑НДФЛ за 2024 год

Вопрос 1. Выдача зарплаты за вторую часть декабря была в январе, у сотрудников районный коэффициент и северная надбавка. Правильно ли мы сделали, что в уведомлении по НДФЛ за январь выделили разные КБК? Или нужно исправить поданное уведомление?

Вы все сделали верно, исправлять уведомление не нужно. Выдача декабрьской зарплаты в январе — это доход 2025 года. Поэтому НДФЛ в уведомлении за период с 1 по 22 января надо было разделить на две части, при условии что ставка как с основной части зарплаты, так и с северных выплат составила 13 процентов. НДФЛ с зарплаты вы показали по КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, с районного коэффициента и северной надбавки — по КБК 182 1 01 02210 01 1000 110.

Распечатать образец

Вопрос 2. В декабре организация сменила юридический адрес, поменялся КПП. По старому адресу открыли обособку. То есть по середину декабря была головная организация, далее обособка, при этом налоговая, КПП и код ОКТМО по ней те же самые. Как сдать 6-НДФЛ: в одном отчете по одной налоговой или отчет надо разъединить? Если разъединить, что делать со справками о доходах? Их тоже разводить на разные отчеты?

Отчеты нужно разделить. По общему правилу после смены адреса или изменения кода ОКТМО в инспекцию по новому месту учета сдают два расчета 6-НДФЛ:

— со старым кодом ОКТМО и новым КПП — за период до постановки на учет по новому местонахождению. В нем отражают доходы, дата получения которых приходится на период до смены адреса;

— с новым кодом ОКТМО и новым КПП — с данными за период после постановки на учет по новому местонахождению. В нем отразите доходы, дата получения которых приходится на период с даты переезда.

В вашем случае по старому адресу теперь действует обособленное подразделение. Отчитываться по нему нужно отдельно, даже если остались прежними ИФНС, код ОКТМО и КПП. Дело в том, что в поле «По месту нахождения (учета) (код)» ставят специальный трехзначный код из приложения 2 к Порядку заполнения 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649). И у обособленного подразделения он свой:

— 214 — по месту нахождения российской организации;

— 220 — по месту нахождения обособленного подразделения российской организации.

Кроме того, отчет подают в ИФНС, в которой ранее состояла на учете головная компания. В 6-НДФЛ по обособке покажите доходы, которые сотрудники получили уже от подразделения.

Вопрос 3. С 1 января 2025 года у нас сменился код ОКТМО. В налоговой сказали сдавать 6-НДФЛ за 2024 год с новым кодом. Как лягут суммы на ЕНС в таком случае? Ведь деньги по уведомлениям ушли в резерв со старым кодом ОКТМО.

Разъяснение вашей налоговой противоречит разъяснениям ФНС. Когда код ОКТМО меняется в связи с созданием нового муниципального образования, то есть без переезда, действует такой же порядок, как и при смене адреса: налоговый агент представляет расчеты со старым и новым кодами ОКТМО (письма ФНС от 28.09.2020 № БС-4-11/15739, от 08.06.2020 № БС-4-11/9450, от 15.06.2020 № БС-4-11/9769).

В вашем случае код поменялся с 1 января текущего года, поэтому в отчете за прошлый год укажите только старый код.