Как теперь считать не облагаемую НДФЛ сумму отступных. Квест от законодателей
- 1При расчете отступных средний дневной заработок сотрудников считайте по двум формулам
- Первая — для начисления выплат при увольнении, вторая — чтобы определить не облагаемый НДФЛ лимит
- 2Пока нет разъяснений от чиновников, как именно считать лимит выплат для НДФЛ
- Но можно опираться на правила ТК и Закона № 255-ФЗ. Пример, как могут выглядеть ваши расчеты
- 3Бухгалтерии может не хватить данных для расчета среднего заработка
- Часть информации можно запросить у СФР или у сотрудника, который увольняется
Не облагаемую НДФЛ сумму отступных при увольнении нужно считать по правилам, которые предусмотрены для декретных и детских пособий. С 1 января 2025 года такое правило установили в НК. Но как сделать расчет на практике, в кодексе не сказано. Минфин и ФНС пока не могут дать четкого алгоритма расчета — ждут рекомендаций Минтруда. Однако считать НДФЛ нужно уже сейчас. Смотрите на примере, какой вариант расчета среднего заработка пока самый безопасный.
Что нового в расчете среднего заработка для НДФЛ с отступных
Выходное пособие при увольнении не облагается НДФЛ, если его размер не превышает трех средних заработков или шести средних заработков для районов Крайнего Севера. Законодатели определили правила расчета этого показателя (п. 1 ст. 217 НК в новой редакции). Теперь, если компания, например, сокращает сотрудника, средний дневной заработок придется считать по двум формулам. Первая формула — для начисления выплат при увольнении, вторая — для определения не облагаемого НДФЛ лимита.
Чтобы начислить выходное пособие, средний дневной заработок считайте по правилам ТК: зарплату за год делите на количество рабочих дней в году. А чтобы определить необлагаемый лимит, средний заработок считайте по правилам для декретных и детских выплат.
Если речь об увольнении по соглашению сторон, порядок проще. Сравните выплату, о которой договорились сотрудник и компания, например три оклада, с лимитом. Если она окажется больше лимита, с суммы превышения удержите НДФЛ.
Как считать лимит выплат для НДФЛ с отступных
Ответ на вопрос о лимите пока открытый. Есть письмо Минфина от 22.11.2024 № 03-04-06/117554. В нем сказано лаконично: считать не облагаемый НДФЛ размер выходного пособия нужно исходя из среднего заработка, рассчитанного по правилам для пособий по БиР и по уходу за ребенком (постановление Правительства от 11.09.2021 № 1540). А конкретные детали расчета «к компетенции Департамента не относятся». В ФНС также не дают разъяснений.
Как же считать необлагаемый лимит сейчас? По общему правилу дневной заработок при расчете декретных и детских пособий считают так: зарплату за два последних года, на которую начислены соцвзносы, делят на 730 (731) дней за минусом исключаемых периодов. Дальше умножают, например, на продолжительность отпуска по беременности и родам или на коэффициент 30,4 и на 40 процентов, если речь идет о пособиях по уходу. Но в случае с отступными непонятно, на сколько дней умножать дневной заработок, чтобы получить три средних месячных заработка. Есть и другие неясные моменты. Например, для пособий установлен минимальный размер, причем для каждого свой. Но какой использовать: для пособий по беременности и родам или для пособий по уходу за ребенком? Пока нет писем от чиновников, можно опираться на алгоритм расчета, приведенный далее. ТК и НК он не противоречит.
Шаг 1. Возьмите все начисленные выплаты сотрудника в пределах лимита по взносам за два календарных года. Лимит для 2024 года — 2 225 000 руб., для 2023 года — 1 917 000 руб.
Шаг 2. Разделите заработок на фактическое количество календарных дней в двух годах за минусом исключаемых периодов.
Шаг 3. На этом шаге два варианта действий. Первый — умножить полученный результат на число календарных дней в течение трех месяцев после увольнения. Второй — умножить на 30,4 и на три месяца. Коэффициент 30,4 используют при расчете пособий по уходу.
Шаг 4. Сравните результат с минимальной суммой. Тут также два варианта: использовать либо МРОТ, либо конкретную величину, которая установлена для пособий по уходу за ребенком. В первом случае минимальная сумма будет гораздо больше.
Важная деталь
Из расчетного периода исключают периоды нахождения работника в ежегодном оплачиваемом отпуске, в отпуске без сохранения зарплаты, в командировке, на больничном и др.
Пример. Расчет суммы отступных, которая не облагается НДФЛ
При увольнении по соглашению сторон компания обязана выдать и последнюю зарплату, и компенсацию за неиспользованный отпуск. Отступные эти выплаты не отменяют, и с них нужно удержать НДФЛ.
Где брать данные для расчета
Мы рассмотрели идеальный пример, когда все данные для расчета у бухгалтера есть. Однако может случиться, что у компании нет полной информации о заработке или исключаемых днях за два последних календарных года. Тогда за сведениями понадобится обращаться в СФР. Но проблема в том, что такое обращение не связано с выплатой социальных пособий и по закону фонд не обязан передавать данные, ведь нет страхового случая.
Как нам сообщили в СФР, сведения о заработке в ответ на ваш запрос, скорее всего, поступят. Что же касается данных об исключаемых днях, то такую информацию фонд предоставить не сможет в принципе. Остается только просить работника, чтобы он принес справки в произвольной форме с прошлых мест работы или запросил данные на портале «Госуслуги». →gosuslugi.ru
На заметку
Каких ситуаций касаются новые правила по НДФЛ
Новые правила распространяются на случаи:
— когда организация обязана выплатить выходное пособие или средний заработок за период трудоустройства по закону: при увольнении в связи с сокращением, ликвидацией, призывом в армию или по медицинским показаниям;
— выходное пособие выплачивают по соглашению сторон трудового договора.
за правильный ответ
