Разово выставим на УСН счет‑фактуру с общей ставкой НДС. Так можно?
Чем рискуете: если освобождены от НДС, но выставите счет-фактуру с общей ставкой, придется заплатить налог и отчитаться по НДС. А если применяете пониженную ставку НДС, инспекторы потребуют скорректировать счет-фактуру и отчетность.
Покупатель попросил продавца выставить счет-фактуру со ставкой НДС 20 процентов. Но поставщик на УСН и по уровню доходов освобожден от НДС. Соглашаться ли на просьбу покупателя?
Упрощенщики не вправе отказываться от освобождения по уплате НДС (ст. 145 НК). Но и запрета на то, чтобы добровольно выставлять счета-фактуры с НДС, кодекс не содержит. После выставления счета-фактуры продавец должен включить документ в книгу продаж, перечислить налог в бюджет и сдать декларацию по НДС. Покупатель сможет заявить вычет НДС.
А что, если аналогичная просьба поступит продавцу на упрощенке, который применяет пониженную ставку НДС, например 5 процентов? Можно ли разово выставить счет-фактуру с общей ставкой?
Упрощенщик, который выбрал пониженную ставку, не вправе ее менять в течение 12 налоговых периодов по НДС. Это при условии, что его доход не превышает порог, при котором актуальна данная ставка. Выбор ставки компания отражает в отчетности по НДС. Если в течение одного налогового периода она выставит счет-фактуру с общей ставкой, но из декларации будет следовать, что организация выбрала пониженную ставку, то при проверке декларации программа ИФНС выдаст ошибку. Компанию попросят пересдать декларацию и исправить счет-фактуру.
Если упрощенщик выбрал пониженную ставку НДС,
то он не вправе выставлять счета-фактуры
со ставкой 20 процентов в течение трех лет.
Иначе он получит автотребование о представлении
пояснений и внесении исправлений.
