Книги Библиотека журнала «Главбух» 2025 Планировщик бухгалтера на апрель: отчеты, платежи и другие обязательные задачи Квартальный 6-НДФЛ. Как на отчете скажутся изменения 2025 года

Дивиденды включайте в 6‑НДФЛ отдельно

Налоговую базу по дивидендам считайте отдельно от других доходов. В отношении резидентов применяйте ставку 13 процентов к дивидендам в пределах 2,4 млн руб. С суммы дивидендов свыше этой суммы считайте НДФЛ по ставке 15 процентов. Для нерезидентов ставка одна — 15 процентов. Но КБК при этом другой, такой же, как и по зарплате по ставке 13 процентов. Поэтому налог с дивидендов нерезидентов можно показать в одном разделе с зарплатой по ставке 13 процентов. А вот раздел 2 понадобится свой — по ставке 15 процентов.

Если зарплата и прочие трудовые доходы участника не превысили 2,4 млн руб. и отдельно дивиденды не превысили этот лимит, но общая сумма доходов оказалась больше, считайте НДФЛ по ставке 13 процентов и с дивидендов, и с зарплаты. При этом даже если общая сумма окажется больше 2,4 млн руб., по итогам года ничего доплачивать работнику не придется.

Ставки и КБК по НДФЛ. Дивиденды

Доход с начала года	Ставка НДФЛ	КБК для уплаты
Резиденты
2,4 млн руб. и менее	13%	КБК 182 1 01 02130 01 0000 110
От 2,4 млн руб.	15%	КБК 182 1 01 02140 01 0000 110
Нерезиденты
Независимо от суммы	15%	КБК 182 1 01 02010 01 0000 110

ПРИМЕР 5

Суммарный облагаемый НДФЛ доход работника c начала года составил 7 000 000 руб., из них:

— зарплата и другие доходы — 4 000 000 руб.;

— дивиденды — 3 000 000 руб.

Сотрудник — резидент РФ. Компания посчитает НДФЛ так:

— 2 400 000 ₽ × 13% + (4 000 000 ₽ – 2 400 000 ₽) × 15% = 552 000 ₽ (с заработной платы);

— 2 400 000 ₽ × 13% + (3 000 000 ₽ – 2 400 000 ₽) × 15% = 402 000 ₽ (с дивидендов).

Итого: 954 000 руб. (552 000 + 402 000).

У компании будет по четыре раздела 1 и 2 — два по зарплате и два по дивидендам.

По итогам года ничего доплачивать не придется. По новым правилам расчета НДФЛ складывать зарплату с дивидендами для расчета НДФЛ налоговики не будут.