Книги Библиотека журнала «Главбух» 2025 Планировщик бухгалтера на апрель: отчеты, платежи и другие обязательные задачи Квартальный 6-НДФЛ. Как на отчете скажутся изменения 2025 года

Подарки показывайте вместе с зарплатой, но учитывайте их стоимость

Для подарков теперь также действуют особые правила расчета НДФЛ. Стоимость подарков включайте в налоговую базу, к которой применяется специальная двухуровневая, а не обычная пятиуровневая шкала ставок. Минимальная ставка в 13 процентов применяется до тех пор, пока доходы работника нарастающим итогом с начала года не превысят 2,4 млн руб. С суммы превышения НДФЛ удерживают уже по ставке 15 процентов. Соответственно, при расчете общего лимита доходов стоимость подарков не учитывайте.

Подарки не облагаются НДФЛ в пределах 4000 руб. в год на одного сотрудника (п. 28 ст. 217 НК). Если же стоимость подарков на одного сотрудника за год окажется больше этого предела, то с суммы, превышающей 4000 руб., удержите НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК).

В 6-НДФЛ подарки стоимостью до 2,4 млн руб. включите в разделы 1 и 2 вместе с зарплатой по ставке 13 процентов. Выделять их отдельно не нужно, поскольку совпадают и КБК, и ставка. А вот если стоимость подарков превысит 2,4 млн, такие доходы и НДФЛ с них покажите отдельно. Для таких подарков установили свой особый КБК (см. таблицу ниже).

Ставки и КБК по НДФЛ. Подарки

Доход с начала года	Ставка НДФЛ	КБК для уплаты
2,4 млн руб. и менее	13%	КБК 182 1 01 02010 01 0000 110
От 2,4 млн руб.	15%	КБК 182 1 01 02180 01 1000 110

В отношении НДФЛ с доходов в виде подарков, база по которым не превышает 2,4 млн руб., в 2025 году используются те же КБК, что и в 2024-м. Для доходов, база по которым превышает 2,4 млн руб., появился новый КБК — 182 1 01 02180 01 1000 110. Это связано с тем, что часть данного налога зачисляется в федеральный бюджет. Если у вашей компании в 1-м квартале есть такой налог, покажите его в 6-НДФЛ отдельно. Если стоимость подарков не больше 2,4 млн руб., включите их в те же разделы отчета, в которых вы показываете зарплату по ставке 13 процентов.

ПРИМЕР 6

В 1-м квартале 2025 года сотрудник получил доходы в размере 2 450 000 руб., в том числе зарплата и отпускные — 2 400 000 руб., подарки — 50 000 руб. В этом случае НДФЛ как с зарплаты вместе с отпускными, так и с подарков рассчитывайте по ставке 13 процентов, поскольку ни по одной из налоговых баз не превышен порог в 2,4 млн руб.

В этом случае у компании будет по одному разделу 1 и 2. В них попадут и зарплата, и подарки. И ставка налога, и КБК одинаковые.

Подарки входят в одну налоговую базу, например, с дивидендами. Однако при расчете НДФЛ в совокупную налоговую базу их не включают. Налог считают отдельно.

ПРИМЕР 7

28 февраля работнику — налоговому резиденту РФ компания выплатила дивиденды в размере 2 800 000 руб. за 2024 год. 22 февраля ему вручили подарок стоимостью 20 000 руб. Других доходов в 1-м квартале у сотрудника не было.

НДФЛ бухгалтер рассчитает отдельно с дивидендов, отдельно с подарка. НДФЛ с дивидендов составит:

— по ставке 13% — 312 000 руб. (2 400 000 ₽ × 13%);

— по ставке 15% — 60 000 руб. (400 000 ₽ × 15%).

НДФЛ со стоимости подарка равен 2080 руб. [(20 000 ₽ – 4000 ₽) × 13%].

В этом случае у компании будет по три раздела 1 и 2 — два по дивидендам, один по подарку.