Книги Библиотека журнала «Главбух» 2025 Планировщик бухгалтера на апрель: отчеты, платежи и другие обязательные задачи Новая форма расчета по взносам

Новые контрольные соотношения по РСВ

ФНС утвердила новые контрольные соотношения (КС) для расчета по страховым взносам в связи с обновлением формы. Применять новые КС нужно с расчета за 1-й квартал 2025 года. Прежние КС из письма налоговой службы от 26.02.2024 № БС-4-11/2112 для обновленной формы расчета не действуют.

Нулевой РСВ. Для нулевого РСВ ввели код застрахованного лица «НВ». Его ставят в строке 120 раздела 3 РСВ. Если поставили такой код, тогда:

— в графах 140, 141, 150, 160, 170 раздела 3 РСВ не должно быть сумм начислений;

— строке 001 раздела 1 РСВ поставьте код 2. Он подтверждает, что начислений в пользу застрахованных лиц в последние три месяца не было.

Данные КС указаны в пунктах 0.51, 0.52 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275.

Выплаты по ГПД в разделе 3. В новой строке 141 раздела 3 РСВ необходимо выделить выплаты по гражданско-правовым договорам, которые относят к объекту обложения страховыми взносами. Данный показатель раскрывает значение строки 140, поэтому не может быть больше него (п. 050 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275).

Сумма в строке 141 должна быть больше или равна показателю в строке 160 раздела 3 РСВ (п. 0.49 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275). Это объясняется тем, что в строку 141 раздела 3 РСВ входит не только вознаграждение, но и выплаты исполнителю, которые освобождены от взносов по статье 422 НК, например компенсация расходов. В строке 160 отражают только облагаемую базу в части выплат по ГПД.

МСП сферы обрабатывающих производств. Малые и средние предприятия сферы обрабатывающих производств применяют пониженный тариф 7,6 процента и указывают в поле 001 подраздела 1 раздела 1 код тарифа плательщика 30. Если такой код стоит, налоговики проверят сведения о страхователе в реестре МСП и код основного вида деятельности. Он должен соответствовать перечню из распоряжения Правительства от 11.12.2024 № 3689-р (п. 2.11 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275).

Если страхователя нет в реестре МСП или не соответствует код основного вида деятельности, контрольное соотношение будет нарушено.

Некоммерческие организации на УСН. В приложение 2 к разделу 1 РСВ внесли дополнительную строку — 041. В ней отражают доходы по соглашению о трудоустройстве инвалидов (абз. 5 п. 7 ст. 427 НК). В связи с этим дополнили КС. Сумма доходов из строк 020, 030, 040, 041 не может превысить общую сумму доходов в строке 010 (п. 1.77 письма ФНС от 12.02.2025 № БС-4-11/1275).