Какие показатели из раздела 2 ЕФС‑1 сверить с РСВ

Раздел 2 ЕФС-1 заполняют нарастающим итогом и ежеквартально. Расчет по взносам вы также сдаете ежеквартально и в те же сроки. И если показатели разойдутся по ошибке, придется подавать уточненки. Но не пугайтесь, цифры могут не совпасть и по объективным причинам.

Среднесписочная численность работников. Этот показатель должен совпадать с цифрой на титульном листе РСВ:

Исключение — если у вас есть обособленные подразделения. Тогда их сотрудников нужно включить в общую численность и показать в РСВ по головной компании. Если филиалы отчитываются самостоятельно, на титульном листе отчета за филиал строку с численностью не заполняйте. Сведения отразите только в отчете у головной компании.

Для ЕФС-1 таких правил нет. Обособленные подразделения сдают раздел 2 формы ЕФС-1 самостоятельно, если у них есть счет в банке, они начисляют и выплачивают вознаграждения физлицам. Если у вас есть такие подразделения, сложите данные по численности и уже затем сравнивайте с показателем из расчета по страховым взносам.

Численность работающих застрахованных лиц. Тут могут быть различия с РСВ, где также приводят число застрахованных. Ведь по каждому виду страхования свои правила. Например, подрядчики включаются в число застрахованных на случай травматизма, только если это прописать в договоре. Другое возможное отличие — единственные учредители.

Руководитель, который одновременно является единственным учредителем, может трудиться без трудового договора. Заключать его с самим собой ТК не обязывает, достаточно решения о вступлении в должность. От оформления зависит, нужно ли платить с его вознаграждения взносы на страхование от несчастных случаев и включать такого директора в ЕФС-1 (письмо СФР от 01.06.2023 № 29-20/88491).

Директор — единственный учредитель организации будет являться застрахованным, только если есть трудовой договор. Нет договора — нет оснований включать такого руководителя и выплаты ему в раздел 2 ЕФС-1. В отличие от других видов страхования, например пенсионного, специальной оговорки для единственных учредителей в Законе № 125-ФЗ нет.

Выплаты. Кроме численности, сравните также выплаты, которые вы приводите в разделе ЕФС-1 и РСВ. Их общая сумма может не совпадать, но важно понять, из-за чего отличаются показатели.

В перечень облагаемых взносами по НК выплат теперь входят вознаграждения по договорам подряда и авторским договорам. Исполнители по ГПД теперь считаются застрахованными в том числе и по ВНиМ. Для взносов на случай травматизма правила не меняли. Эти взносы начисляют на вознаграждение по ГПД только в том случае, если такое условие есть в договоре. Поэтому показатель по РСВ будет больше и вы можете применять в работе такое соотношение:

Проверьте, различаются ли у вас базы по взносам. Если да, посмотрите, из-за чего возникла разница. Так, разные суммы будут из-за сверхнормативных суточных.

Взносы на страхование на случай травматизма платить не надо независимо от размера суточных. А для взносов по главе 34 НК необлагаемые нормативы такие: 700 руб. — по командировкам по России, 2500 руб. — по загранкомандировкам.

С превышения нужно платить взносы. Тут разница в пользу показателя по взносам из главы 34 НК. Другая причина расхождений — выплаты самозанятым. Если в договоре с ними будет пункт о страховании от несчастных случаев, расхождение будет уже в пользу ЕФС-1.

Если разница возникла по одной из этих причин, у вас в отчетности все верно. Если нет, найдите причину расхождений. Возможно, у вас в учете ошибка, которую нужно исправить.