Покажите новые ставки налога на прибыль
Основную ставку налога подняли до 25 процентов. Из них в федеральный бюджет до 2030 года нужно будет зачислять 8 процентов, в региональный — 17 процентов (п. 1 ст. 284 НК). Отражать в отчетности новую ставку надо по строкам 150–160 листа 02.
Строку 170 листа 02 заполняют только те компании, для которых налоговая ставка в региональный бюджет снижена (п. 1 ст. 284 НК). Например, субъекты РФ могут уменьшать ставку для участников региональных инвестиционных проектов.
Ставка налога на прибыль, по которой налоговые агенты должны удерживать налог из доходов иностранных компаний, тоже 25 процентов. При этом по отдельным доходам в НК сохранились пониженные ставки. Льготы по международным соглашениям по-прежнему в приоритете перед налоговыми ставками из НК (ст. 312 НК). Какие ставки изменились с 2025 года, смотрите в таблице.
Какие ставки по налогу на прибыль изменились с 2025 года
| Изменения | Ставка с 2025 года | Особенности |
|---|---|---|
| Основная ставка | 25% | Применяйте основную ставку, если нет оснований для специальных ставок (п. 1 ст. 284 НК) |
| Для любых категорий из законов региона | По закону региона | Перестали действовать региональные льготные ставки, которые субъекты РФ могли вводить до 2018 года для любых категорий. С 2025 года регионы вправе вводить льготные ставки только для категорий, напрямую указанных в НК |
| Для малых технологических компаний | По закону региона | Власти субъектов РФ вправе вводить пониженные ставки в региональной части налога и дополнительные требования и условия для них (п. 1.8-5 ст. 284 НК) |
| Для ИТ-компаний | 5% | Налог полностью зачисляется в федеральный бюджет (п. 1.15 ст. 284 НК) |
| Для ИТ-компаний, реорганизованных в 2025–2026 годах | 5% | ИТ-компании, возникшие при присоединении или слиянии, применяют ставку без ограничений из абзацев 19–21 при ряде требований (п. 1.15 ст. 284 НК) |
| Для ИТ-компаний, созданных до 1 июля 2022 года | 5% | ИТ-компании применяют ставку без ограничений из абзацев 19–21 при ряде требований (п. 1.15 ст. 284 НК) |
| Для производителей радиоэлектронной продукции | 8% | Налог полностью зачисляется в федеральный бюджет. Ставка в региональный бюджет осталась 0 процентов (п. 1.16 ст. 284 НК) |
| Продажа акций | 0% | Новое для нулевой ставки: акции на дату их продажи обращаются на ОРЦБ и их количество — не более 1 процента общего количества акций юрлица, при этом состав активов компании не важен (п. 2 ст. 284.2 НК) |
| Продажа акций и долей в уставных капиталах ИТ-компаний | 5% | Ставка действует при непрерывном сроке владения более трех лет и при определенном составе капитала. Для акций, которые обращаются на ОРЦБ и составляют не более 1 процента общего количества акций юрлица, состав капитала значения не имеет (п. 4.1—2 ст. 284 НК) |
| Отдельные доходы иностранных компаний | 25% | Основная ставка применяется, если не действуют соглашения об избежании двойного налогообложения (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК) |
| Проценты по ряду ценных бумаг | 20% | Новая ставка применяется к доходам, полученным с 2025 года (подп. 1 п. 4 ст. 284 НК) |
| Для пользователей отдельных участков недр | 20% | Пониженные ставки в 2025 году применяют к прибыли, полученной от освоения участков, только при наличии лицензии, а также раздельного учета доходов и расходов (п. 1.17—1 ст. 284 НК) |
| Для добычи углеводородного сырья | 40% | Ставка на участках, лежащих более чем на 1/2 в Каспийском море, ранее была 34% (п. 1.4 ст. 284 НК) |
| 50% | Новая ставка на участках, лежащих более чем на 1/2 в Каспийском море, при ряде условий (п. 1.4 ст. 284 НК) | |
| Для естественных монополий по транспортировке нефти и нефтепродуктов | 40% | Распределение: 23 процента — в федеральный бюджет и 17 процентов — в региональный. Для прибыли от транспортировки по магистральным трубопроводам, а также для компаний с участием таких монополий в размере более чем 1/2 (п. 1.19 ст. 284 НК) |
