Заявите инвествычет, если имеете на него право
Некоторые компании вправе применить федеральный инвестиционный вычет и уменьшить на него налог на прибыль в отчетном периоде (ст. 286.1 НК). Федеральный вычет считают от суммы капитальных вложений в основные средства и НМА, включая затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию и т. п.
Право на федеральный инвестиционный вычет имеют компании с семью видами деятельности (ст. 286.2 НК, приложение к постановлению Правительства от 28.11.2024 № 1638). Например, гостиницы, общепит или ИТ-компании. Категории ОС для вычета: машины и оборудование из третьей — десятой амортизационных групп. Категории НМА для вычета: зарегистрированные изобретения, полезные модели, промышленные образцы. Все правила смотрите в таблице.
Как применять в 2025 году федеральный инвестиционный вычет
| Федеральный инвествычет | Общий порядок | Особенности |
|---|---|---|
| Право на вычет | Вычет положен компаниям, которые платят налог в федеральный бюджет по общей ставке 8 процентов (п. 1 ст. 286.2 НК) | Права на вычет нет у иностранных организаций, участников СЗПК, кредитных организаций и производителей подакцизных товаров, за рядом исключений (п. 10 ст. 286.2 НК) |
| Оформление | Вычет нужно закрепить в учетной политике. При этом требуется указать параметры вычета (п. 8 ст. 286.2 НК) | Параметры вычета — в постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638 |
| К каким расходам применяется | Вычет применяется к расходам на ОС и НМА, включая затраты на достройку, реконструкцию, модернизацию и т. п. | Категории ОС и НМА утверждает Правительство (п. 8 ст. 286.2 НК) |
| Категории ОС и НМА | Категории ОС для вычета: машины и оборудование из третьей—десятой амортизационных групп (с некоторыми исключениями). Категории НМА: зарегистрированные изобретения, полезные модели, промышленные образцы | Исключения по ряду ОС установлены для всех категорий организаций, кроме гостиниц и общепита (постановление Правительства от 28.11.2024 № 1638) |
| Как применять | На вычет уменьшайте налог, исчисленный к уплате в федеральный бюджет за соответствующий период | Период зависит от того, когда объекты ввели в эксплуатацию или изменилась их первоначальная стоимость |
| Ограничения | По НК вычет текущего периода не может превышать 50 процентов от расходов, которые формируют первоначальную стоимость ОС и НМА (п. 4 ст. 286.2 НК). Лимит ФИВ, утвержденный постановлением Правительства, — 3 процента. После вычета федеральная часть налога не должна быть меньше 3 процентов (п. 6 ст. 286.2 НК) | Применять федеральный и региональный инвестиционные вычеты по одним и тем же основным средствам нельзя. Стоимость ОС в части расходов, по которым использовали вычет, не амортизируется. Остальную часть можно амортизировать (п. 7 ст. 286.2 НК) |
| Перенос вычета | Неиспользованный вычет можно перенести на будущее. Ограничение по переносу, утвержденное Правительством, — 10 лет | Вычет может передаваться между организациями, входящими в одну группу. Признаки группы — в постановлении Правительства от 28.11.2024 № 1638 |
| Досрочное выбытие актива | При продаже или ином выбытии объектов до истечения пяти лет придется восстановить не уплаченный из-за вычета налог и доплатить пени (п. 11 ст. 286.2 НК) | Если срок полезного использования меньше пяти лет, то такой же порядок применяется при продаже до его истечения |
Если планируете капвложения в ОС и НМА, по которым можно заявить федеральный инвестиционный вычет, то нужно просчитать налоговую выгоду от его использования. Она будет зависеть от многих факторов: можно ли заявить региональный инвествычет, планы на будущее по продаже актива, срок полезного использования и т. д.
Если у вас есть право на вычет и вы его применили, заполните в декларации новый раздел Д приложения № 7 к листу 02. Начните заполнять с поля «Расчет составлен (код)». Для вычета по капвложениям своей организации поставьте код 1 и не заполняйте поле «ИНН организации, осуществившей расходы». Поставьте код 2 и укажите ИНН организации, если заявляете вычет по расходам другой компании из общей группы (п. 2 ст. 286.2 НК).
В декларации нужно показать неиспользованный вычет на начало периода. Если на начало периода неиспользованной суммы нет, то строка остается пустой. Как рассчитать федеральный инвествычет и налог, уменьшенный на него, разобрали на примере.
ПРИМЕР 26
