Посмотрите, правильно ли вы заполнили раздел с расчетом налога
Раздел 3 декларации по НДС переименовали в «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК». Добавили новые строки с пониженными и расчетными ставками 5, 7, 5/105, 7/107 — для упрощенщиков и ставками 16,67 и 9,09 — для операций по продаже предприятия как имущественного комплекса, предоставлению электронных услуг или продаже товаров из ЕАЭС через электронные торговые площадки физикам.
Применяете пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов. С 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения, помимо стандартных ставок 20 (10) процентов, могут применять пониженные ставки НДС 5 и 7 процентов (п. 8 ст. 164 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). В обновленной форме декларации в 2025 году для упрощенщиков добавили отдельные поля под все новые ставки НДС.
В раздел 3 декларации включили новые строки — 021, 022, 031, 032, 033 и 034. В них отражают налоговую базу по НДС и исчисленную сумму налога для ставок 7, 5, 16,67, 9,09 процента, 7/107 и 5/105. Соответствующие строки добавили в раздел 9 и приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС.
Проверьте, правильно ли вы отразили в декларации налоговую базу и сумму налога, если рассчитываете по пониженным ставкам. Ставки НДС и размер дохода — в таблице.
Ставки НДС на УСН в 2025 году
| Доход за предыдущий год, руб. | Ставка НДС | |||
|---|---|---|---|---|
| При реализации на внутреннем рынке | При экспорте | В качестве налогового агента | При импорте | |
| Не более 60 млн | Освобождение | — | 20/120 (10/110) 20 (10)% 7/107 (5/105) или 7 (5)%, если приобретаете вторсырье у упрощенщика с пониженной ставкой НДС | 20 (10)% |
| Свыше 60 млн до 250 млн включительно | 5, 7 или 20 (10)% | 0% | 20/120 (10/110) 20 (10)% 7/107 (5/105) или 7 (5)%, если приобретаете вторсырье у упрощенщика с пониженной ставкой НДС | 20 (10)% |
| Свыше 250 млн до 450 млн включительно | 7 или 20 (10)% | |||
Компании и ИП, которые применяют пониженную ставку НДС 5 или 7 процентов, принять к вычету входной НДС не могут (подп. 8 п. 2 ст. 170, подп. 1, 3 и 4 п. 2 ст. 171 НК, письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-07-07/69907). Проверьте, чтобы в декларации по НДС вычетов входного налога не было.
Применяете стандартные ставки 20 или 10 процентов. Если ваша компания применяет общий режим или на УСН со стандартными ставками НДС 20 (10) процентов, то, как и раньше, налоговую базу и сумму налога покажите в строке 010. Порядок отражения вычетов в новой декларации тоже не изменился, как и раздел 8. Убедитесь, что раздел 8 содержит все необходимые данные из книги покупок о входном НДС.
