Заплатите НДС в бюджет
Организации и индивидуальные предприниматели на упрощенке перечисляют НДС в бюджет в те же сроки, что налогоплательщики на общем режиме. В общем случае сумму налога за каждый квартал нужно перечислить в составе единого налогового платежа (ЕНП) тремя равными частями: не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев следующего квартала (п. 1 ст. 173 НК).
Есть исключения. Особый порядок уплаты НДС предусмотрен для упрощенщиков, которые применяют освобождение по статье 145 НК, и импортеров. В таблице ниже привели сроки уплаты НДС в зависимости от статуса плательщика. Если крайний срок перечисления налога выпадет на нерабочий день, выходной или праздничный день, налог можно заплатить не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК). Но откладывать платеж на последний день не рекомендуем, так как нельзя исключать технические сбои.
Сроки уплаты НДС с 2025 года
| Статус плательщика | Срок уплаты | Особенности и примеры |
|---|---|---|
| Освобожден от НДС по статье 145 НК, но выставил счет-фактуру с суммой НДС | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 173, п. 4 ст. 174 НК) | Сумму налога перечислите полностью, делить ее на части нельзя. Например, НДС за 1-й квартал надо перечислить в бюджет не позднее 28 апреля |
| Применяет пониженные или общие ставки НДС (5, 7, 20 или 10%) | По итогам квартала равномерно, не позднее 28-го числа каждого из следующих трех месяцев (п. 1 ст. 173 НК) | Сумму НДС за квартал разделите на три равные части. Например, налог за 1-й квартал нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня |
| Налоговый агент, в том числе при освобождении от НДС по статье 145 НК | По итогам квартала равномерно, не позднее 28-го числа каждого из следующих трех месяцев (п. 1 ст. 173 НК) | Перечислите НДС на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП) по итогам квартала, в котором выступили налоговым агентом, равномерно в течение следующих трех месяцев (п. 1 ст. 173 НК). Например, сумму удержанного (начисленного) НДС за 1-й квартал нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 28 апреля, 28 мая и 28 июня |
| Импортер, в том числе при освобождении от НДС по статье 145 НК | При импорте из стран ЕАЭС не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты к учету или наступил срок платежа по договору лизинга | Перечислите НДС в полной сумме на единый налоговый счет (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП) (письмо ФНС от 02.09.2022 № СД-3-3/9545). Например, приняли товары к учету в январе, заплатить налог нужно до 20 февраля |
| При импорте из других стран НДС нужно заплатить на таможне одновременно с уплатой таможенных платежей | Платеж не входит в состав единого налогового платежа. НДС нужно перечислить одновременно с уплатой других таможенных платежей. Порядок и сроки уплаты зависят от таможенной процедуры, под которую были помещены импортируемые товары (ст. 57 ТК ЕАЭС) |
