Ошибка в ОКТМО еще не повод отказывать в приеме декларации

Компания владела недвижимостью и отчитывалась по налогу на имущество в инспекции города и области с разными кодами ОКТМО. Позднее налоговики в регионе перешли на двухуровневую систему, то есть без подчиненных инспекций. Компании потребовалось сдать уточненку за 2019 год — уменьшить налог на 35 млн руб. Но уточнения были нужны только для одного объекта недвижимости, который находился в области. Поэтому организация подала корректировку в УФНС, где состояла на учете, только по областному коду ОКТМО.

Уточненку компания направила в марте 2023 года, а в августе налоговики уведомили, что ее надо исправить: поставить в ней все коды ОКТМО, а не только областной. Уточненку оставили без рассмотрения, а уведомить об этом сразу не смогли «по техническим причинам».

Инспекторы предложили пересдать отчет, но компания отказалась. К августу 2023 года три года с момента уплаты по первичной декларации уже прошли. Если бы компания направила новую уточненку, переплату не учли бы на ЕНС. Дело дошло до суда, где компания выиграла в апелляции (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.01.2025 по делу № А08-13041/2023).

Уточнение декларации в случае ошибок,
которые не привели к занижению налога к уплате, —
это право налогоплательщика. Но если ошиблись
в каком-либо реквизите, рекомендую не дожидаться
уведомления о необходимости исправлений,
а самостоятельно внести корректировку.

Наиля Закирова,

советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Какие аргументы сработали в пользу компании

Перечень оснований для отказа в приеме деклараций закрытый (п. 4.1 ст. 80 НК, п. 19 Административного регламента, утв. приказом ФНС от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343). Некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, а именно ОКТМО, не может быть причиной отказа в приеме. Недостатки уточненки управление ФНС могло устранить в ходе камеральной проверки, но налоговики оставили декларации с ошибочным ОКТМО без рассмотрения.

Совет редакции: проверяйте, что ваши декларации учли — возможны отказы в приеме из-за ОКТМО

С 2025 года в регионах менялись ОКТМО, поэтому могут возникнуть ошибки и споры с налоговиками из-за неверных кодов. Но отчет с неправильным кодом инспекторы обязаны принять и прокамералить. Даже если вы, к примеру, по каким-то причинам проигнорировали уведомление об уточнении.

Если налоговики не направили вам уведомление об уточнении — это существенное нарушение с их стороны. Инспекторы могут объяснить это техническим сбоем. Но вы вправе жаловаться на бездействие сотрудников. Это поможет сдвинуть вопрос с мертвой точки и решить его позитивно для компании.

При любой неясности или задержке с ответом
пишите запрос в инспекцию. Не стесняйтесь жаловаться.
Следовать совету «подать декларацию снова» опасно.
В лучшем случае потеряете время, в худшем —
пропустите трехлетний срок для возврата или зачета.

Дмитрий Ширяев,

руководитель направления судебной практики АКГ «Уральский союз»

Еще четыре недавних спора компаний и налоговиков

Ситуация	Аргументы судей
О недвижимом имуществе Запись в ЕГРН об имуществе подтверждает его наличие, а не категорию «недвижимость»
Компания поставила на учет оборудование как необлагаемое движимое имущество. Но эти основные средства работают только в комплексе как электростанция, то есть как объект недвижимости. Составные части стоят на постоянном фундаменте, имеют неразрывную связь с землей, демонтаж затруднителен и невозможен без значительного ущерба. Инспекторы решили, что стоимость имущества надо включать в налоговую базу	Организация проиграла в трех инстанциях, но затем дело дошло до Верховного суда. Он вернул его на новое рассмотрение и сделал выводы, выгодные для компаний. Во-первых, использование разных объектов по общему назначению не означает, что учитывать их надо как единое основное средство. Во-вторых, инспекторы могут ссылаться на то, что несколько объектов продают или передают единым комплексом, но и это не позволяет считать их одним основным средством (определение СК ВС от 15.01.2025 № 306-ЭС24-10450)
О статусе МСП Опасно менять численность сотрудников, только чтобы остаться в реестре МСП
Когда ввели пониженные взносы для МСП, компания решила сократить штат, чтобы остаться в реестре. Лишних сотрудников перевели в другую компанию. Налоговики заподозрили схему. Но компания не согласилась. Ведь численность сотрудников пришлось уменьшить из-за тяжелого финансового положения	Суды согласились с налоговиками. Сотрудников перевели принудительно во взаимозависимую компанию. Признаки: одни и те же учредитель, бухгалтер и адрес офисов. И финансовые трудности судей не убедили. Ведь прочие траты остались в том же объеме, простой не объявляли, зарплату перечисляли в том же размере и без задержек. Арбитры пришли к выводу, что компания использовала схему и получила необоснованную налоговую выгоду (постановление АС Волго-Вятского округа от 11.02.2025 по делу № А29-5703/2024)
О вычетах входного НДС Даже нечитаемый документ дает право на вычет НДС
Налоговики запросили подтверждающие документы на топливо за последние несколько лет. Чеки на часть расходов из авансовых отчетов компания представила. Другую часть расходов компания подтвердила актами о списании материальных запасов и карточками учета работы грузового транспорта, поскольку чеки выцвели. Налоговики отказали в вычетах НДС по расходам без чеков	Суд поддержал компанию: нельзя отказывать в вычетах НДС из-за того, что чеки выцвели и стали нечитаемыми. Чеки с течением времени выгорают, это известный факт, а здесь прошло несколько лет. Если у компании есть другие доказательства использования ГСМ в производстве, то вычеты законны (постановление АС Уральского округа от 15.01.2025 по делу № А34-5986/2020)
О штрафах Нельзя оштрафовать за непредставление документов, которых нет
По вычетам НДС инспекторы запросили огромное количество документов. Включая необязательные регистры бухгалтерского и кадрового учета. Например, карточку по субсчетам учета в разрезе контрагентов. Компания пояснила, что документов нет и представлять их не будет. ФНС оценочно посчитала количество документов и выставила штраф за их непредставление	Суд встал на сторону компании. Во-первых, в требовании инспекторы не пояснили, по каким сделкам нужны документы. Во-вторых, неясно, как ИФНС подсчитала их количество. Если инспекция не определила их точное число, то штрафа быть не должно (постановление Семнадцатого ААС от 05.02.2025 по делу № А60-40063/2024)