Метод случайного выбора: кого и как проверяют налоговики из ЮАР

АЛЕКСАНДР БАРАНОВ — управляющий партнер ООО «БЦА Унтернеменсбератунг». Окончил Московский государственный университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) по специальности «мировая экономика». Более 15 лет работает в сфере международного налогового планирования. Имеет опыт открытия и сопровождения бизнеса в Германии, Корее, Испании, Бахрейне, Саудовской Аравии, Индии и других странах.

Кто интересует южноафриканских проверяющих

В ЮАР за сбор и администрирование налогов отвечает Служба доходов Южной Африки — South African Revenue Service (SARS). Ее учредили в 1997 году, и сейчас она насчитывает более 13 000 сотрудников.

Инспекторы SARS применяют те же основные алгоритмы отбора плательщиков для проверки, что и большинство налоговых служб мира. Их интересуют компании, которые ошибаются или приводят противоречивые сведения в декларациях, платят меньше налогов, чем в среднем по отрасли, допускали нарушения налогового законодательства в прошлом. Также инспекторы опираются на информацию о возможных налоговых нарушениях, которая поступает от третьих лиц, и используют метод случайного выбора. Это когда для проверки отбирают рандомных плательщиков. Цель таких случайных проверок — оценить общее состояние налоговой дисциплины в отдельном муниципалитете, регионе и стране в целом.

SARS предупреждает компанию о проверке официальным письмом с уведомлением об аудите (Audit Notification Letter). Такое письмо контролеры могут выслать по почте или в электронном формате. В ЮАР, как и у нас, все зависит от способа коммуникации с налоговиками, который выбрала организация. Кроме того, имеет значение разновидность проверки: камеральная или выездная.

Систему подачи электронных отчетов в ЮАР называют eFiling. Для отправки деклараций через такую систему представителям компаний нужны электронные подписи. Если организация использует eFiling, то уведомления о проверках из налоговой будет получать в цифровом виде, а не на бумаге почтой. Это актуально только для уведомлений о начале камералок. С выездным контролем по-другому: налоговики лично привезут уведомление о начале проверки по адресу компании.

Как в ЮАР проходят камералки

Выездные проверки в Южной Африке, как и в России, явление нечастое. Основной упор у налоговиков на камеральный контроль. Бухгалтерские документы для проверки компания передает инспекторам на бумаге или в электронном виде — загружает в систему eFiling.

На передачу документов в налоговую обычно отводят 21 рабочий день. Когда назначена срочная проверка по НДС, то срок на подготовку бумаг могут сократить до 10–14 рабочих дней. Если плательщик не успевает подготовить документы, он пишет запрос с просьбой увеличить длительность проверки. Налоговая служба оставляет за собой право отказать компании в продлении срока.

Когда сбор документов завершен, налоговики начинают их изучать. Обычно инспекторы возвращаются с ответом через 90 рабочих дней после получения бумаг компании. Этот срок могут продлить, если проверка охватывает несколько налоговых периодов или есть какие-то осложняющие проверку факторы.

По итогам проверки инспекторы направляют компании отчет (Letter of Findings). Там указывают выявленные нарушения или пишут, что таковых у компании не нашлось. У организации есть 21 рабочий день, чтобы заявить о несогласии с обнаруженными ошибками. Если возражений не поступит, SARS выпустит финальное налоговое уведомление (Final Assessment).

Во время камералки налоговики вправе пообщаться с любым ключевым сотрудником компании. Бухгалтером они не ограничиваются. А для упрощения коммуникации инспекторы рекомендуют компаниям выбрать главное контактное лицо, к которому налоговики будут обращаться по умолчанию с любыми вопросами.

Какие штрафы назначают южноафриканские налоговики

Штраф за опоздание с отчетностью зависит от налогооблагаемой суммы в декларации. Например, если налогооблагаемая сумма варьируется от 1 млн до 5 млн рэндов, то штраф за задержку декларации составит 2000 рэндов. На момент написания этой статьи 1 рэнд равен 4,92 руб. Получается, что размер штрафа — 9840 руб. (2000 R × 4,92 ₽). За просрочку налогового платежа южноафриканские налоговики потребуют от организации 10-процентный штраф от неуплаченной суммы.

Штраф за неправильный расчет налога зависит от того, как и когда было выявлено нарушение. Компания может добровольно сообщить об ошибке до камералки, согласиться с выводами налоговой службы в Letter of Findings или умышленно скрыть налоги к уплате. Сколько штрафов налоговики чаще всего требуют в этих случаях с компаний, смотрите в таблице ниже.

Частые штрафы от южноафриканских налоговиков за нарушения компаний

Кроме штрафов, руководству компании может грозить и уголовная ответственность. Например, за мошенничество, преднамеренное занижение доходов, уничтожение финансовой документации директора могут посадить на пять лет.