Покупатель не корректирует сумму вычета по договору в условных единицах
По договору право собственности на отгруженный товар переходит к нашей компании после его оплаты. Поставщик в момент отгрузки выписывает нам счет-фактуру. Получив от нас деньги, он составляет еще один счет-фактуру на разницу в цене, возникшую за период с момента отгрузки до даты платежа (это он делал до 1 октября 2011 года). Какой из этих документов нужно регистрировать в книге покупок?
Видимо, в договоре с вашим поставщиком цена товаров установлена в валюте или условных единицах. А счет-фактуру при отгрузке поставщик составил в рублях. На момент оплаты возникла суммовая разница. В связи с этим поставщик составил дополнительный счет-фактуру.
Так вот, до 1 октября 2011 года покупатели принимали налог к вычету после постановки товаров на учет при наличии счета-фактуры, составленного продавцом при отгрузке. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривал корректировки суммы вычета в связи с изменением курса валюты (у. е.) на дату оплаты. Такое же мнение высказывали чиновники, что подтверждает письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-11/443. Поэтому вам нужно отразить в книге покупок счет-фактуру, составленный продавцом при отгрузке товаров.
Добавим, что с 1 октября поставщик не должен составлять дополнительный счет-фактуру на суммовую разницу. И покупателю сумму вычета корректировать также не нужно. Но теперь возникшую суммовую разницу в части НДС кодекс позволяет учесть при расчете налога на прибыль. Это указано в пункте 1 статьи 172 НК РФ. Правда, отрицательную разницу, приходящуюся на сумму НДС, безопаснее отражать в налоговом учете только с 1 января 2012 года. Подробнее об этом рассказано в статье «Воспользуйтесь изменениями и больше не платите НДС с суммовых разниц» (опубликована в журнале «Главбух» № 19, 2011.
Переуступка права требования не прерывает срока давности
Один из покупателей с октября 2008 года имеет перед нашей компанией задолженность по оплате товаров. В декабре 2009 года мы переуступили право требования на часть этой задолженности другой организации. Подскажите, как правильно считать срок давности по этому долгу? Можем ли мы списать остаток «дебиторки» на внереализационные расходы?
Напомним, что общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Тот факт, что ваша компания переуступила право требования другой организации, никак не влияет на порядок исчисления срока.
По правилам трехлетний срок прерывается в тот момент, когда вы предъявляете иск в суд. Либо когда должник совершает действия, которые свидетельствуют о том, что он признает долг (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинают исчислять заново. То есть время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.
Напомним, что при переходе прав кредитора к другому лицу согласия должника не требуется (ст. 382 ГК РФ). Конечно, если другой порядок не предусмотрен законом в договоре между кредитором и должником.
Судя по всему, должник вашей компании не совершал никаких действий, которые говорили бы о том, что он признает долг. Если вы не обращались в суд с иском, то срок давности по долгу истек в октябре 2011 года. А долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок давности, признают безнадежными. Сумму такого долга вы вправе списать на основании статьи 265 НК РФ как внереализационные расходы. Это если резерв по сомнительным долгам в налоговом учете не создавался. Если же ваша компания создает резерв по сомнительным долгам, то на внереализационные расходы нужно отнести только суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.
Самый сложный вопрос номера! Если продавец на ЕНВД, к авансовому отчету необязательно прикладывать кассовый чек
Подотчетный сотрудник привез из командировки товарный чек на расходы. В этом чеке есть все необходимые реквизиты продавца: название организации, адрес, телефон, наименование товара, сумма, подпись продавца с расшифровкой и др. Но кассовый чек наш работник к авансовому отчету не приложил. Можно ли списать данные расходы?
Здесь важно, какой налоговый режим применяет продавец. Это можно выяснить, позвонив по телефону, который указан в товарном чеке. Для вас важно разобраться, применяет ли данная организация «вмененку».
Если окажется, что данная компания платит единый налог на вмененный доход, товарного чека достаточно. Главное, чтобы в нем были все реквизиты, указанные в пункте 2.1 статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ.
Как известно, сегодня плательщики ЕНВД могут не применять кассовую технику. Но только если выдают подтверждающий документ, где указано, что деньги приняты от покупателя. Таким документом может быть как раз товарный чек. Или любая аналогичная бумага.
Во всех остальных случаях без кассового чека не обойтись. Дело в том, что именно он по общему правилу свидетельствует об оплате наличными. А значит, подтверждает расходы компании в силу пункта 1 статьи 252 НК РФ. Товарный же чек считается дополнением к кассовому.
Приз за самый сложный вопрос
Юлия Сергеевна Зазулина получает в подарок книгу «Все о поправках, которые скажутся на вашей работе в 2012 году». Это очередная книга из серии «Библиотека журнала “Главбух”». Написал ее Сергей Шилкин, один из наиболее авторитетных экспертов нашего журнала. В этой книге в центре внимания автора все последние изменения, которые так или иначе касаются работы бухгалтера. Тут и новые ставки страховых взносов, а также стандартных вычетов по НДФЛ, и изменения в форме счета-фактуры, и совершенно новый порядок ведения кассовых операций.
