Вычет НДС возможен и при нулевой базе
Документ: Письмо ФНС России от 28 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/631@.
Что изменилось в работе: Инспекторы больше не станут отказывать в вычете НДС, если налога к уплате в отчетном квартале нет.
«Входной» НДС можно принять к вычету, даже если налоговая база в отчетном периоде равна нулю. К столь справедливому выводу наконец пришли сотрудники ФНС России в письме от 28 февраля 2012 г. № ЕД-3-3/631@. Налоговики признали: отсутствие в отчетном квартале выручки — не повод отказывать в вычете. Ведь главное для вычета выполнить все условия, названные в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. А среди них нет такого, как наличие налогооблагаемых операций.
Все эти аргументы в защиту вычетов НДС не раз принимали судьи. И вот теперь ревизоры учли судебную практику и решили больше не спорить с компаниями. Однако заметим, что в Минфине России пока формально против такой позиции. Еще в письме от 8 декабря 2010 г. № 03-07-11/479 финансисты утверждали: вычет возможен, только если в течение квартала были операции, с которых компания начислила налог к уплате.
Выдав беспроцентный заем родственной компании, придется отразить доход
Документ: Письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15.
Что изменилось в работе: Любой доход, недополученный организацией в сделке с взаимозависимой компанией или «физиком», надо учитывать при налогообложении.
Компания, как единственный учредитель, предоставила дочерней организации беспроцентный заем. В таком случае бухгалтеру заимодавца придется включить в состав доходов сумму процентов, которую компания получила бы, если бы выдала такой же заем любому другому на рыночных условиях. То есть с процентами. Об этом сотрудники Минфина России предупредили в письме от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15.
Объяснение тут следующее. В рассматриваемой ситуации речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами. Ведь одна компания прямо участвует в другой, и доля ее участия превышает 25 процентов (в данном случае — 100%). А это один из самых распространенных критериев взаимозависимости, прописанный подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.1 Налогового кодекса РФ.
Важная деталь
Еще компанию признают взаимозависимой с другой организацией, если и в той и другой есть один и тот же участник с долей в уставном капитале более 25 процентов.
Принцип же налогообложения сделок между зависимыми компаниями (и «физиками» тоже) прост. Доходы, полученные в результате подобной сделки, должны быть сопоставимы с теми, которые организация могла бы получить, если бы аналогичный договор заключила с не зависимой (ни прямо, ни косвенно) от нее компанией. А все, что она в итоге недополучила, необходимо учесть при формировании налоговой базы. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 105.3 кодекса. Но что важно: проконтролировать, выполнила его компания или нет, налоговики вправе, только если сумма сделки свыше 100 млн руб.
Добавим, что для сравнения берут те сделки, которые совершили в одинаковых коммерческих (финансовых) условиях, проанализировав ряд факторов. Как минимум: предмет таких сделок, их суммы, сроки исполнения обязательств, порядок оплаты. Полный алгоритм прописан в статье 105.5 кодекса.
В счете-фактуре для комитента комиссионер должен указать настоящего продавца
Документ: Письмо Минфина России от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/16.
Что изменилось в работе: Если вместо сведений о продавце посредник укажет в счете-фактуре свои данные, налоговики могут отказать комитенту в вычете НДС.
Ваша компания делает закупки через комиссионера? Тогда проверьте, правильно ли он перевыставляет вам счета-фактуры (кстати, уже по новой форме). В строках 2, 2а и 2б должны быть данные продавца. То есть того, кто изначально отгрузил товары, выполнил работы или оказал услуги. А подписывает счет-фактуру посредник.
Так трактуют в Минфине пункт 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Впрочем, это не препятствует посреднику дополнительно указать в счете-фактуре свое наименование, адрес, а также ИНН/КПП. Это подтвердили чиновники из финансового ведомства в письме от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/16. О том, как заполнить новый счет-фактуру в других ситуациях, вы можете прочитать в статье «Как работать с новыми счетами-фактурами в неоднозначных, но частых ситуациях».
