Личная бухгалтерия
Изучите разъяснения чиновников и судей по имущественным вычетам перед покупкой квартиры
Недавно Конституционный суд РФ разрешил имущественный вычет по квартире, купленной на имя ребенка. К позиции этого суда налоговики должны прислушаться. Но в остальных спорных случаях они будут руководствоваться письмами своего руководства.
Все самые важные разъяснения чиновников и судей мы свели в удобную таблицу. Когда может пригодиться эта информация? Возьмем такой случай. Допустим, вы хотите обменять свою квартиру на новое жилье побольше с доплатой. Если будет заключен договор мены, в инспекции могут попытаться уменьшить вычет до суммы доплаты. Чтобы избежать спора, можно заключить два договора купли-продажи.
Или, скажем, на заветную покупку вам не хватает некой суммы. И вы думаете, какой кредит взять — потребительский или ипотечный. Так учтите: в первом случае имущественный вычет на сумму процентов не дадут (подробнее — ниже).
Особая тема — это вопросы, связанные с распределением вычета. Мы рассмотрели их в отдельной статье в прошлом номере журнала (в статью «Заявление, с которым вы максимально выгодно сможете использовать имущественный вычет», опубликована журнале «Главбух» № 8, 2012). Поэтому в данный обзор они не вошли.
Разъяснения Минфина, ФНС России и судов об имущественном вычете
| Главный вывод чиновников (судей) | Обоснование | Реквизиты письма (решения суда) |
|---|---|---|
| Кто имеет право на вычет | ||
| Родитель приобрел квартиру (долю в ней) в собственность несовершеннолетнего ребенка. В этой ситуации покупатель имеет право на вычет в полной сумме расходов (с учетом лимита). И не важно, является ли родитель совладельцем квартиры | Вычет предусмотрен для тех, кто купил жилье в свою собственность и за счет своих средств (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но родители несовершеннолетних детей не должны быть в худшем положении по сравнению с другими налогоплательщиками | Постановления Конституционного суда РФ от 13 марта 2008 г. № 5-П и от 1 марта 2012 г. № 6-П |
| Человек уже получал имущественный вычет до 2001 года (по действующим тогда правилам). Остаток этого вычета был использован в 2001 году или позднее. Еще один имущественный вычет (по правилам Налогового кодекса РФ, вступившим в силу с 2001 года) налоговые инспекторы не дадут | Вообще старый имущественный вычет не помеха вычету по подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (определение Конституционного суда РФ от 15 апреля 2008 г. № 311-О-О). Но если остаток этого вычета получен позже, чем вступила в силу глава 23 Налогового кодекса РФ, это правило не применяется. Таково мнение чиновников из Министерства финансов РФ | Письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-320 |
| Заявить об имущественном вычете на покупку квартиры (или продолжать использовать остаток этого вычета) можно даже после того, как жилье продано | Право на имущественный вычет не зависит от того, находится ли квартира в собственности или уже продана. Главное, что покупка была и средства на нее потрачены | Письмо Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-04-05/5-90 |
| В каком размере можно получить вычет | ||
| Документы, подтверждающие право на имущественный вычет, датированы ранее 1 января 2008 года. Значит, человек вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на вычет в размере 1 000 000 руб. (без учета расходов на проценты). Даже если заявление на вычет подано позднее — в периоде, когда лимит уже составлял 2 000 000 руб. | Лимит вычета, равный 2 000 000 руб., действует с 1 января 2009 года. Но законодатели распространили его на «правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года». О каких правоотношениях идет речь? О тех, которые связаны с оформлением документов, дающих право на вычет. А не о тех, которые связаны с процессом получения вычета | Письмо Минфина России от 25 февраля 2009 г. № 03-04-07-01/45, определение Верховного суда РФ от 29 марта 2010 г. № 31-В10-1 |
| Имущественный вычет невозможен по затратам на перепланировку, реконструкцию, пластиковые окна на лоджии, а также санитарно-техническое, газовое и прочее оборудование (счетчики воды, ванна, газовая плита и т. п.). А также на оплату услуг риелтора | Перечень расходов, учитываемых в размере имущественного вычета, закрыт. Расходы, которые прямо не поименованы в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, туда не входят | Письма ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@, Минфина России от 16 февраля 2011 г. № 03-04-05/9-84 |
| Часть стоимости жилья оплачена за счет средств, предоставленных из бюджета (например, по сертификату «Молодая семья» или за счет средств материнского капитала). По этой части расходов имущественный вычет получить нельзя | Имущественный вычет возможен только по расходам, которые оплачены из собственных средств. Бюджетные средства в состав вычета включать нельзя. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ | Письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-526 |
| На покупку квартиры израсходован потребительский кредит. Имущественный вычет на сумму процентов не дадут | Получить имущественный вычет на сумму процентов можно, только если кредит был целевым (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Потребительский кредит этому требованию не соответствует | Письмо Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-187 |
| Человек получил кредит на рефинансирование ипотечного долга. Права на имущественный вычет по процентам за этот долг он не теряет | В состав имущественного вычета можно включить как проценты по кредиту на рефинансирование ипотечного долга, так и проценты по самому ипотечному долгу. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ это не запрещено | Письмо Минфина России от 18 ноября 2011 г. № 03-04-05/7-910 |
| Сумма полученного кредита превышает стоимость купленного жилья. Умножьте уплаченные проценты на соотношение этой стоимости к общей сумме кредита. Полученный результат можно учесть в имущественном вычете | Расчет составьте в произвольной форме и представьте в ИФНС вместе с другими документами. Тогда брать в банке справки о сумме процентов по кредиту, направленному непосредственно на приобретение жилья, не придется | Письмо ФНС России от 31 марта 2011 г. № КЕ-3-3/1008 |
| Квартира приобретена по договору мены. Имущественный вычет на сумму доплаты разрешат точно (в пределах лимита). А вот в вычете на стоимость переданной квартиры могут отказать. Хотя побороться за него можно | Минфин России разрешает имущественный вычет на всю стоимость полученной по обмену квартиры (с учетом лимита) (письмо от 19 августа 2011 г. № 03-04-08/4-150). Но чиновники из ФНС Росии считают, что при обмене жилья у налогоплательщика нет документов об оплате на сумму переданной квартиры. По их мнению, вычет возможен только на сумму доплаты | Письмо ФНС России от 5 мая 2010 г. № ШС-37-3/1160 |
| Какие документы нужны для вычета | ||
| В договоре купли-продажи есть пункт о том, что на момент его подписания денежные расчеты между сторонами произведены полностью. Этого достаточно, чтобы подтвердить оплату расходов на приобретение жилья | Расписка продавца о получении денег, составленная на отдельном листе, не единственный документ, которым можно подтвердить расходы на покупку недвижимости | Письмо Минфина России от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483 |
| Человек внес деньги на покупку жилья по предварительному договору, до заключения основного договора купли-продажи (долевого участия в строительстве). Платежные документы можно использовать для получения имущественного вычета | Чтобы избежать проблем, проследите, чтобы в условиях основного договора купли-продажи (долевого участия в строительстве) было указано, что оплата по нему состоялась (полностью или частично) в рамках предварительного договора | Письма ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-5-04/430 и Минфина России от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-572 |
| Получаемый на работе имущественный вычет до конца года полностью не использован. В следующем году можно обратиться в ИФНС за новым разрешительным уведомлением. К заявлению достаточно приложить справку по форме 2-НДФЛ | Раньше даже при повторном обращении за уведомлением чиновники обязывали представлять в ИФНС документы, подтверждающие право на имущественный вычет и оплату соответствующих расходов. Теперь такого требования нет | Письмо Минфина России от 13 апреля 2011 г. № 03-04-05/7-252 |
| Человека, который использует имущественный вычет на работе, перевели из головного офиса в обособленное подразделение. Переоформлять в ИФНС разрешительное уведомление не нужно | В уведомлении, которое является основанием для вычета по месту работы, ИФНС указывает название и реквизиты налогового агента. Подразделения налоговыми агентами не являются. Поэтому на их имя налоговики уведомления не выдают | Письмо Минфина России от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209 |
| В компании произошла реорганизация. Адресованное ей уведомление ИФНС об имущественном вычете придется переделать | Реорганизованная организация и ее правопреемник — два разных налоговых агента. Поэтому получить имущественный вычет в организации-правопреемнике по старому уведомлению не получится | Письмо ФНС России от 23 сентября 2008 г. № 3-5-03/528 |
