Уменьшение и увеличение НДС по корректировочным счетам-фактурам надо отдельно фиксировать в книге продаж или книге покупок
Поставщик прислал нам корректировочные счета-фактуры за январь и февраль 2012 года. В одном указан НДС к уменьшению, в другом — налог к увеличению. Как зарегистрировать эти счета-фактуры в книге покупок и книге продаж? И как отразить возникшую разницу между суммами НДС до и после изменения стоимости в налоговом и бухгалтерском учете?
Самое главное: суммы НДС к уменьшению и к увеличению отразите отдельно в книге покупок и книге продаж. А теперь подробности.
Если поставщик снижает стоимость услуг, вам придется восстановить НДС с возникшей разницы. Это указано в подпункте 4 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Поэтому корректировочный счет-фактуру, в котором сумма НДС уменьшена, зарегистрируйте в книге продаж. В том периоде, когда вы получили этот документ.
В графе 4 книги продаж укажите данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» графы 9 корректировочного счета-фактуры. В графе 5а книги продаж — показатель из той же строки графы 5 счета. А для графы 5б возьмите сведения из графы 8 корректировочного счета-фактуры. Такой порядок установлен в пункте 7 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
В бухучете сделайте сторнировочную запись по счету 19 в корреспонденции со счетом 60 на сумму уменьшения НДС. А затем восстановите налог проводкой по дебету счета 19 и кредиту счета 68.
Теперь об увеличении стоимости услуг. Тут у вас, напротив, появляется право на вычет дополнительной суммы НДС. Для этого корректировочный счет-фактуру, в котором отражен рост стоимости, зарегистрируйте в книге покупок в том квартале, когда вы получили его от контрагента. Здесь вам нужно будет использовать данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» счета-фактуры. Показатель графы 9 этой строки вы перенесете в графу 7 книги покупок. Данные графы 5 — в графу 8а книги покупок. А для графы 8б книги покупок возьмите показатель графы 8 корректировочного счета-фактуры. В бухучете увеличение суммы НДС можно провести по дебету счета 19 в корреспонденции со счетом 60, а затем принять налог к вычету проводкой по дебету счета 68 и кредиту счета 19.
Что касается налогового учета, то «входной» налог вы не учитываете в составе расходов. Поэтому изменение сумм «входного» НДС на расчете налога на прибыль никак не отразится.
