Добровольный отказ от ЕНВД и другие значительные поправки во вмененке

Со следующего года вмененка станет другой. Немало изменений в главу 26.3 Налогового кодекса РФ внесено Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ. Сразу скажем, что пока этот спецрежим остается — до 2018 года. Но с нового года обязательность ЕНВД останется в прошлом. Остальные поправки не столь революционны, но тоже заслуживают внимания. Расскажем о самых важных. А полную таблицу со всеми изменениями для спецрежимников, и не только для вмененщиков, вы найдете в материале «Важнейшие изменения по упрощенке и ЕНВД, которые заработают с 1 октября 2012 года и позже».

С 2013 года ЕНВД станет добровольным

Начнем с самого главного изменения. С 2013 года вы сможете сами решать, платить вам ЕНВД или нет. Именно так будет сказано в пункте 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ в новой редакции. Таким образом, если этот спецрежим по тем или иным причинам вам не подходит (см. сравнительную таблицу плюсов и минусов ЕНВД), вы сможете снять компанию с учета как плательщика ЕНВД и сменить налоговый режим на более привлекательный.

Плюсы и минусы ЕНВД

Только учтите, что добровольно отказаться от вмененки и перейти на другой режим можно лишь с начала календарного года. Именно такой вывод следует из новой редакции пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ. То есть, если вы хотите уйти от ЕНВД уже с 1 января 2013 года, именно эту дату и указывайте в заявлении.

Обратите внимание: если ваша компания вовсе перестанет заниматься бизнесом, который может быть вмененным, или нарушит критерии для этого спецрежима, она автоматически слетает с ЕНВД. Даже если вы сами не хотите от него отказываться.

В любом случае, что бы ни послужило причиной ухода от вмененки, нужно подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Направить заявление в инспекцию нужно в течение пяти рабочих дней с даты перехода на другой налоговый режим. В случае с добровольным отказом от вмененки с будущего года крайний срок приходится на 15 января 2013 года.

Если же ваше руководство захочет в следующем году перевести бизнес на вмененку (скажем, по новому виду деятельности), заявление о переходе на ЕНВД можно подать в свою инспекцию в любой момент. О том, с какого дня в таком случае вы начнете определять налоговую базу по вмененке, читайте ниже.

Сумма вмененного налога будет зависеть от того, сколько дней в месяце компания была на спецрежиме

Другое важное изменение — вмененный доход за квартал, в котором вы стали вмененщиком, нужно будет рассчитывать с даты постановки на учет, а не со следующего месяца, как сейчас.

Аналогичное правило начнет действовать и для случая, когда компания прекращает вмененную деятельность. Тут сумму единого налога надо определять с первого дня налогового периода и до даты снятия с учета. То есть в обеих ситуациях нужно использовать следующую формулу:

Для расчета предельного количества работников надо будет использовать не среднесписочную, а среднюю численность

Сейчас платить ЕНВД могут только те компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). С нового года среднесписочная численность будет заменена на среднюю. А она почти всегда больше среднесписочной.

Например, при подсчете среднесписочной численности в число работников не входят внешние совместители. Об этом в свое время сказали чиновники из Минфина России в письме от 26 сентября 2011 г. № 03-11-06/3/103. Также не надо было учитывать сотрудников, работающих по договорам гражданско-правового характера.

Но вот с нового года в расчет средней численности придется включать и совместителей, и подрядчиков.

Единый налог можно уменьшать только на сумму пособий, выплаченных за счет средств компании

Как известно, вмененщики свои расходы не учитывают. А платят налог с фиксированного показателя. При этом сумму единого налога можно уменьшить на уплаченные пособия по временной нетрудоспособности и страховые взносы во внебюджетные фонды. Но не более чем на 50 процентов. Подчеркнем, сумму этих платежей вычитают не из вмененного дохода, а из рассчитанного с него налога. Все это правила пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ.

А в новом законе уточнено: уменьшить сумму налога можно только на ту часть больничных, которую компания выплачивает за свой счет. То есть за первые три дня болезни. И это справедливо. Ведь выплаты за дни болезни начиная с четвертого дня — это уже расходы соцстраха. По сути, данное правило негласно действует и сейчас. Просто теперь его закрепили в Налоговом кодексе.

Вопрос-тест по темам номера

• 3
  Компания в январе 2013 года встала на учет как плательщик ЕНВД. Должна ли компания платить за этот месяц вмененный налог?
  • A.  Да, начиная с даты постановки на учет.
  • Б.  Нет, платить ЕНВД нужно начиная с февраля.
  Правильный ответ — А. C 2013 года рассчитывать ЕНВД нужно будет начиная с даты постановки на учет в качестве вмененщика. А не со следующего месяца, как сейчас.

Следующий вопрос в статье «Новые важные разъяснения чиновников для компаний с обособленными подразделениями».