Личный бюджет — дело государственное
Представляем новую книгу, которую подготовила редакция «Главбуха». Это принципиально новый подход к изучению Налогового кодекса — расшифровки только самых-самых главных правил в 50 закладках. Увлекательно и просто. Чтобы не быть голословными, мы публикуем несколько отрывков из книги. Знакомьтесь: закладка 38!
Статья 209. Объект налогообложения Еще могут пригодиться закладки на статьи 208 и 217
Вы пробовали ежедневно записывать свои доходы и расходы? Попробуйте! Занятие это очень познавательное. А возможно, вы, наоборот, давно уже увлекаетесь семейной бухгалтерией. Но даже в этом случае вряд ли вы подсчитываете стоимость принятых подарков. И не вычисляете и не вносите в доходную часть списка выгоду от покупки вещей по сниженным ценам. А вот бухгалтеру это иногда приходится делать. Естественно, лишь в отношении доходов, которые получили сотрудники компании. Ведь не исключено, что с этих доходов надо перечислить в бюджет налог на доходы физлиц.
Итак, что же это такое — доход? Чаще всего — зарплата. Вот ею все не ограничивается. Доход — очень широкое понятие. Точного перечня ситуаций, когда считается, что человек получил доход, в законе нет. По сути, таковым может быть признано все, за счет чего пополнен личный бюджет.
Подчеркнем, доход — это не только деньги. Доходом может быть и имущество. Например, которое работодатель передал в счет зарплаты. А еще принятые подарки — к счастью, не все, а лишь некоторые. Тут идет речь о доходе в натуральной форме. Существует и вовсе невещественный вид дохода. Это когда человек на чем-то сэкономил. Скажем, взял на работе беспроцентный заем. Неуплаченные проценты — это тоже доход. Только он поступил не в виде каких-либо ценностей. А в виде так называемой материальной выгоды. И это еще не полный список.
Очень важно знать и вот что. Для расчета НДФЛ доходы делятся на полученные в России и за ее пределами. Перечни тех и других — открытые. Примеры некоторых российских и иностранных доходов приведены в таблице ниже.
Когда доходы считаются полученными в России, а когда — за рубежом
| Вид дохода | Когда считается, что доход получен в России | Когда считается, что доход получен за границей |
|---|---|---|
| Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос тей, работ, услуг или действий | Главное условие — человек работал на территории России. Кто выплатил доход, не важно* | Главное условие — человек работал за пределами России. Кто выплатил доход, не важно* |
| Дивиденды | Дивиденды получены от российской компании | Дивиденды получены от иностранной компании |
| Арендная плата. Или другой платеж за пользование имуществом | Имущество используется в России | Имущество используется за пределами нашей страны |
| Плата за проданное имущество. Например, квартиру или автомобиль | Имущество находится на территории России | Имущество находится за границей России |
С российских доходов платить НДФЛ должны все — и резиденты, и нерезиденты. С доходов, которые получены за рубежом, этот налог платят только резиденты. То есть люди, которые за 12 месяцев, следующих подряд, провели в России 183 дня или больше. Если дней набралось меньше, зарубежные доходы человека НДФЛ не облагаются.
Буквоед
Вообще доход — это выгода, которую можно оценить в деньгах. Так сказано в статье 41 Налогового кодекса РФ. Но бывает, что точный подсчет невозможен. Скажем, компания провела праздник для своих сотрудников, попросту корпоратив. С едой, выпивкой, артистами… Вроде бы каждый сотрудник получил доход. Но сколько именно? Непонятно. И никак не посчитаешь. В таких случаях налог на доходы физических лиц не платит.
Правда, из этих правил есть исключения. Чаще всего они связаны с международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Если там установлен другой порядок уплаты налога, действует именно он.
Вот пример. Российская компания начислила доход нерезиденту-иностранцу. Между Россией и его родиной заключено международное соглашение. И там сказано: как раз с того вида дохода, который получил наш иностранный гражданин, в нашей стране НДФЛ удерживать не надо. Значит, так и надо поступить. Но при условии, что человек принес соответствующие подтверждающие документы.
Некоторые доходы, не облагаемые НДФЛ
Государственные пособия. Помимо прочего по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет. Исключение — пособие по временной нетрудоспособности (в том числе по уходу за больным ребенком).
Компенсации, предусмотренные законодательством. В частности, связанные c выполнением трудовых обязанностей. В том числе возмещение командировочных расходов — в пределах норм. Например, для суто чных по России это 700 руб. в день.
Некоторые виды материальной помощи — в полной сумме. В частности, выплаты работникам компании по поводу:
— рождения ребенка (в течение первого года в сумме не более 50 000 руб.);
— стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства;
— смерти близкого родственника.
Остальные виды материальной помощи — в пределах 4000 руб. в год. Льгота распространяется на выплаты персоналу и бывшим работникам, вышедшим на пенсию.
Любые подарки от членов семьи и близких родственников. А также подарки от других л юдей (кроме недвижимости, транспорта, акций, долей и паев).
Подарки от компаний и предпринимателей — общая стоимость не больше 4000 руб. в год
Ну и наконец, существуют доходы, которые от НДФЛ вообще освобождены. Они приведены в статье 217 Налогового кодекса РФ. Решая, нужно ли вычитать с выплаты этот налог (или платить его самостоятельно), удобно начинать с этого перечня (см. схему ниже). Наиболее частые льготные доходы перечислены выше.
Как определить, нужно ли платить с дохода НДФЛ и кто это должен делать
Порой бывает непонятно, получил ли вообще человек доход и нужно ли платить НДФЛ. В этом случае стоит руководствоваться разъяснениями Минфина и Федеральной налоговой службы. Допустим, компания выдала работнику новогодний подарок для ребенка. Казалось бы, сладости предназначаются не для родителя. Несмотря на это, удерживать НДФЛ чиновники требуют из причитающихся ему выплат.
Книга «Весь Налоговый кодекс быстро и легко» выйдет совсем скоро —
в канун Нового года. Заказать: (495) 785-01-13.
