О чем и в какие сроки уведомить налоговую и фонды, чтобы обойтись без лишних трат
Чем поможет эта статья: Вы не пропустите сроки представления важных уведомлений, отправляемых в налоговую и фонды, а также сможете составить эти документы.
От чего убережет: В зависимости от ситуации — от штрафов, доначислений и невозможности использовать налоговые льготы.
Важная деталь
Как уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенку с 2014 года, читайте в статье «Оцените, выгодно ли вашей компании работать на упрощенке в 2014 году».
Последний год чиновники демонстрируют желание избавить налогоплательщиков от лишних уведомлений. Так, например, с 24 августа отменена обязанность компаний сообщать в ИФНС об участии в других ООО. Кроме того, теперь не требуется дополнительно уведомлять налоговую о предстоящей реорганизации или ликвидации. Также законодатели планируют отменить обязанность компаний сообщать о банковских счетах в налоговую инспекцию. Соответствующий проект уже находится на рассмотрении в Госдуме.
Между тем осталось еще множество ситуаций, когда у компаний есть обязанность уведомить инспекторов и сотрудников фондов о том или ином факте. Некоторые уведомления (сообщения, заявления) особенно важны. Если их не отправить или пропустить отведенный для этого срок, то возможны не только штрафы, но и более серьезные последствия — пересчет налогов и доначисления. Или просто лишние траты, когда компания платит налогов больше, чем могла бы. Именно о таких документах пойдет речь в этой статье.
В течение месяца — о новом обособленном подразделении
Если в компании открывается обособленное подразделение, которое не является филиалом или представительством, то отправьте сообщение в налоговую инспекцию по местонахождению головного офиса. Срок — один месяц после открытия подразделения. Для этого есть специальная форма № С-09-3-1 (утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@). Уведомлять о создании представительства или филиала не надо. Налоговики увидят информацию об этом в ЕГРЮЛ (подробности — в комментарии ниже).
Как налоговики узнают о новом филиале и представительстве
— Сведения о филиалах и представительствах компании необходимо внести в учредительные документы, а также в ЕГРЮЛ (ст. 55 ГК РФ, ст. 55 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Эти данные надо заявить в реестр в течение трех рабочих дней с даты решения о внесении изменений в учредительные документы. Налоговики внесут сведения в реестр в течение пяти рабочих дней после подачи заявления в ИФНС. Чтобы заявить об изменениях, которые произошли в учредительных документах, используйте форму № Р13001, утвержденную приказом ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@.
Напомню, что этот бланк начал действовать с 4 июля 2013 года.
Но в ПФР и ФСС надо сообщать обо всех открытых обособленных подразделениях компании без исключения, в том числе о новых филиалах и представительствах. Подавать такое заявление необходимо по местонахождению головного офиса. На это, также как и в случае с налоговой, отводится один месяц со дня создания подразделения. Унифицированных бланков для такого заявления нет, поэтому воспользуйтесь образцом ниже.
Важная деталь
Налоговики требуют отсчитывать месяц со дня, когда издан приказ о создании подразделения, а не со дня, когда приняли в подразделение сотрудников.
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, какую дату считать днем создания подразделения.
Налоговики считают подразделение созданным, когда издан приказ о создании обособленного подразделения или внесены изменения в учредительные документы (созданы филиал или представительство). Поэтому отсчитывать месяц безопаснее всего с этой даты.
Но есть другая позиция — суды утверждают, что отчет надо вести со дня, когда были созданы стационарные обособленные рабочие места. Предположим, ваша компания арендовала новое помещение, но рабочие места там еще не создали. В этой ситуации считается, что обособленного подразделения еще нет (определение ВАС РФ от 31 июля 2008 г. № 9752/08). Оно появится, когда сотрудника примут в штат, то есть заключат с ним трудовой договор.
Осторожно!
За опоздание со сведениями об открытии подразделения штраф 200 руб. Но некоторые инспекторы пытаются оштрафовать на большую сумму — от 5000 до 20 000 руб.
Что будет, если документ вовремя не подать: Если не сообщить об открытии подразделения в течение месяца, то налоговики и сотрудники фондов вправе оштрафовать компанию только на 200 руб. (ст. 126 НК РФ, ст. 48 Федерального закона № 212-ФЗ). Но инспекторы часто пытаются оштрафовать на большую сумму — на 5000 или 20 000 руб. (ст. 129.1 НК РФ). То, что такие действия налоговиков неправомерны, отмечают суды (п. 18 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Тем не менее проще вовремя уведомить налоговиков об открытии подразделения, чем доказывать, что сумма штрафа завышена. Не забудьте еще про штрафы по статьям 15.6 и 15.33. Они равны от 300 до 500 руб.
О том, как уведомить налоговиков и фонды о закрытии обособленных подразделений, см. таблицу ниже.
О чем еще сообщить в налоговую и фонды
| Ситуация | Когда и по какой форме надо уведомить ИФНС | Когда и по какой форме надо уведомить внебюджетные фонды | ||
|---|---|---|---|---|
| срок | форма | срок | форма | |
| Закрыли обособленное подразделение | В течение трех рабочих дней с даты, когда принято решение о закрытии представительства или филиала. О других обособленных — в течение трех рабочих дней после прекращения деятельности | Сообщение по форме № С-09-3-2 (утверждена приказом ФНС России от9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ ) | В течение одного месяца после фактического прекращения деятельности | Произвольная |
| Учредители приняли решение о ликвидации, реорганизации | Не надо сообщать | В течение трех рабочих дней после принятия решения о ликвидации, реорганизации | Произвольная | |
| Компания стала акционером другой организации (приобретены акции) | В течение одного месяца после того, как компания стала собственником акций. Чаще всего это происходит, когда сведения о ней внесены в реестр акционеров ( письмо Минфина России от13 мая 2013 г. № 03-02-07/1/16381 ) | Сообщение по форме № С-09-3-2 (утверждена приказом ФНС России от9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@ ) | Не надо сообщать | |
| Решили платить налог наприбыль раз в квартал (если выручка за последние четыре квартала не превысила закаждый 10млн руб.) | До начала квартала, с которого планируете неплатить ежемесячные авансы | Произвольная | Не надо сообщать | |
| Решили отказаться от уплаты НДС (если выручка отреализации без НДС запоследние три месяца непревысила в общем 2 млн руб.) | Не позднее 20-го числа месяца, с которого планируете воспользо- ваться освобождением и не платить НДС | Уведомление по форме , утвержденной приказом МНС России от4 июля 2002 г. № БГ-3-03/342 | Не надо сообщать | |
7 рабочих дней — о новом банковском счете
Об открытии банковского счета в России необходимо сообщить как в налоговую инспекцию, так и в страховые фонды. На это отводится семь рабочих дней. Сообщение для налоговой инспекции подготовьте по специальной форме № С-09-1 (утверждена приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@).
Бланки для уведомления фондов — рекомендуемые. Форму, разработанную ФСС РФ, можно найти в письме от 28 декабря 2009 г. № 02-10/05-13656. А бланк, который рекомендуют применять специалисты ПФР, — на сайте фонда pfrf.ru > раздел «Работодателям» > «Уплата страховых взносов и представление отчетности» > «Отчетность и порядок ее представления» > «Рекомендуемые образцы документов».
Важная деталь
Уведомить фонды об открытии банковского счета можно в произвольном виде. Но проще воспользоваться рекомендованными формами.
Самое сложное: Разобраться, о каких счетах надо сообщать чиновникам. По общему правилу чиновников интересуют только те случаи, когда компания заключает договор банковского счета. Так происходит, например, когда идет речь о карточных счетах (постановление Президиума ВАС РФ от 21 сентября 2010 г. № 2942/10). А вот об открытии накопительных, ссудных счетов сообщать налоговикам и в фонды не требуется (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-02-07/1/29130). В этих случаях договор банковского счета компания и кредитная организация не заключают.
Что будет, если документ вовремя не подать: Если нарушить семидневный срок, то и налоговики, и специалисты фондов вправе оштрафовать компанию — каждое ведомство на 5000 руб. (ст. 118 НК РФ, ст. 46.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Кроме того, вам грозят штрафы по статьям 15.33 и 15.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Они равны от 1000 до 2000 руб.
До 1 января — об отказе от льготы по НДС
Компаниям, у которых есть освобождение от НДС, эта льгота может быть невыгодной или неудобной. Например, из-за того, что льготники не вправе принимать входной НДС к вычету. Или потому, что надо вести раздельный учет по разным видам деятельности — облагаемым и не облагаемым налогом. Зачастую это довольно трудоемко.
Если вы хотите отказаться от льготы, предусмотренной пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, то напишите в ИФНС заявление. Составьте его в произвольной форме (образец — ниже). Отказаться от льготы вы можете в любой момент, подав заявление до начала квартала, с которого хотите начать работать без льготы. То есть не позднее 1 января, 1 апреля, 1 июля или 1 октября.
Важная деталь
Отказаться от льготы по НДС можно как минимум на один год.
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, что выгоднее компании — применять льготу или отказаться от нее, написав заявление. Принимая решение, не забудьте: отказавшись от льготы, вы сможете вернуться к ней не раньше чем через год.
Что будет, если документ вовремя не подать: Не получится принять весь входной НДС к вычету (письмо Минфина России от 19 сентября 2013 г. № 03-07-07/38909). Хотя чаще всего именно ради вычетов компании отказываются от данной льготы.
До 31 декабря — о переходе на авансы по фактической прибыли
Компания вправе перейти на ежемесячную уплату авансов исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если вы хотите начать платить авансы таким способом, то сообщите до конца года об этом в налоговую инспекцию. Тогда с 1 января 2014 года вы сможете применять новый способ. Образец бланка — ниже.
Осторожно!
Если вы хотите перейти с 2014 года на уплату авансов из фактической прибыли, то уведомить инспекторов надо не позднее 31 декабря.
Скачать бланк в формате Word >>
Самое сложное: Определиться, что для компании выгоднее — платить ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли или по данным прошлых отчетных кварталов. Если вы прогнозируете неравномерные доходы по кварталам в течение следующего года, то выгоднее перейти на расчет авансов из фактических данных.
Пример: Как определяют авансы по налогу на прибыль
ООО «Вега» занимается производством летней одежды. Прибыль в течение года компания получает неравномерно. Самые высокие доходы приходятся на летние месяцы. Прибыль и авансы в 2013 году составили:
I квартал: прибыль — 2 000 000 руб., аванс по итогам этого периода — 400 000 руб. (2 000 000 руб. х 20%);
полугодие: прибыль — 5 500 000 руб., аванс по итогам этого периода — 1 100 000 руб. (5 500 000 руб. х 20%);
9 месяцев: прибыль — 10 800 000 руб., аванс по итогам этого периода — 2 160 000 руб. (10 800 000 руб. х 20%).
Вариант 1
Компания уплачивает ежемесячные авансы внутри отчетных периодов исходя из прибыли предыдущего квартала.
В июле, августе и сентябре бухгалтер перечислял каждый месяц по 233 333 руб. ((1 100 000 руб. – 400 000 руб.) : 3). Авансовый платеж III квартала равен 1 060 000 руб. (2 160 000 – 1 100 000). Не позднее 28 октября надо заплатить 353 333 руб. (1 060 000 руб. : 3) и доплатить аванс за 9 месяцев. Он равен 360 001 руб. (2 160 000 руб. – 1 100 000 руб. – 233 333 руб. × 3 мес.). Итого в октябре 713 334 руб.
Вариант 2
Компания уплачивает ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли.
Прибыль III квартала равна 5 300 000 руб. (10 800 000 – 5 500 000). Допустим, что прибыль в сентябре равна 800 000 руб. Тогда аванс за сентябрь составит 160 000 руб. (800 000 руб. х 20%). Его надо перечислить не позднее 28 октября. Других платежей в этом месяце нет. Так как в этом случае октябрьские платежи на 553 334 руб. (713 334 – 160 000) меньше, то выгоднее их рассчитывать исходя из фактической прибыли.
Что будет, если документ вовремя не подать: Надо платить авансы по общему правилу. То есть исходя из прибыли прошлых периодов.
За 5 рабочих дней — о переходе на вмененку
Если у вашей компании появились виды деятельности, по которым можно платить ЕНВД, то вы вправе подать в инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога. Тогда вместо общих налогов вы будете платить вмененный. Воспользуйтесь формой № ЕНВД-1 (утверждена приказом ФНС России от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@). Но действовать необходимо быстро. На то, чтобы подать заявление, у вас есть всего пять рабочих дней с того дня, с которого вы решили платить ЕНВД.
Важная деталь
Срок для подачи заявления о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД всего 5 дней.
Самое сложное: Определиться, будет ли вмененка выгодна для компании. Если впоследствии переход на ЕНВД окажется невыгодным, то вернуться на общую или упрощенную систему получится только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Что будет, если документ вовремя не подать: Если подать заявление позже пятидневного срока, вам доначислят общие налоги за дни, когда вы вели новый вид деятельности, не уведомив ИФНС.
Главное, о чем важно помнить
1 О новых обособленных подразделениях сообщайте в фонды и налоговую по местонахождению головного офиса.
2 Если вы решили с 2014 года платить ежемесячные авансы по налогу на прибыль исходя из фактических данных, сообщите об этом в ИФНС до 31 декабря включительно.
Дополнительно про уведомления
Статья: «Убедитесь, что вы можете не сдавать новую отчетность по сделкам» («Главбух» № 18, 2013); «Бланк для сообщения об открытии счета опять обновили» («Главбух» № 3, 2012).
Документ: статья 23 Налогового кодекса РФ.
за правильный ответ
- zayavlenie_GB_21_2013_37.pdf 616 КБ
- zayavlenie_GB_21_2013_37.rtf 41 КБ
- sooboschenie_GB_21_2013_34.pdf 607 КБ
- sooboschenie_GB_21_2013_34.rtf 43 КБ
- zayavlenie_GB_21_2013_38.pdf 745 КБ
- zayavlenie_GB_21_2013_38.rtf 44 КБ
