Ошибка в КБК по страховым взносам не приводит к недоимке и пеням

С 2014 года изменились правила уплаты пенсионных взносов. Компаниям не надо больше разделять их на накопительную и страховую части. Единый платеж в ПФР перечисляют на один КБК — 39210202010061000160. Но по-прежнему отдельные коды предусмотрены для:
— дополнительных взносов в ПФР;
— взносов на медицинское страхование, которые администрирует также ПФР;
— взносов на случай нетрудоспособности и материнства в ФСС РФ;
— взносов на травматизм в ФСС РФ.

Часто эти КБК путают, из-за чего у компании возникает недоимка. Неправильные налоговые КБК можно исправить, подав в инспекцию соответствующее заявление. Получив такое заявление, инспекторы уточняют платеж, снимают недоимку и обнуляют пени. Ориентируясь на налоговые правила, компании пытаются точно так же исправлять ошибки в страховых КБК.

Но сотрудники ПФР и ФСС РФ им отказывают. Аргументы у них такие.

Во-первых, уточнить платеж можно, только если ошибка была допущена в следующих реквизитах: основание и тип платежа, отчетный период, статус компании (ч. 8 ст. 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Во-вторых, в законодательстве есть прямой запрет проводить зачет между платежами разных фондов (ч. 21 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). По мнению проверяющих, если вместо КБК пенсионного взноса бухгалтер указал код платежа в ФСС РФ, то провести зачет не получится.

Мнение чиновников

Любовь Котова,

заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

— Страховые взносы не считаются уплаченными, если в платежном поручении бухгалтер допустил ошибку в счете Федерального казначейства, наименовании банка-получателя и КБК. При условии, что из-за ошибки платеж не попал к администратору платежа. Допустим, вместо КБК взносов на обязательное пенсионное страхование компания указала код платежа взносов от несчастных случаев на производстве. Эти платежи администрируют разные фонды, зачет между ними невозможен. Поэтому ошибка однозначно приведет к недоимке и пеням. Если же вместо КБК взносов на финансирование страховой части пенсии был указан, например, код взносов на финансирование накопительной части, то уточнить платеж можно. Несмотря на ошибку, ПФР получит платеж, а значит, сможет его уточнить.

Аргументы практиков

Антон Соничев,

адвокат компании «Налоговик»

— Специалисты местных фондов нередко отказываются уточнять платеж по страховым взносам из-за ошибки в КБК. Аргументы такие: в законодательстве прямо не сказано, что компания вправе уточнить платеж в такой ситуации. Но с этим формальным подходом не соглашаются судьи. По их мнению, недоимка может образоваться, только если компания указала несуществующий КБК или код платежа, за который отвечает другой фонд. В остальных случаях чиновники не вправе отказать компании в уточнении платежа. Вот недавние примеры решений в пользу компании — постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 3 сентября 2013 г. по делу № А15-2777/2012 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 декабря 2013 г. по делу № А46-3514/2013. В деле, которое рассмотрел ФАС Западно-Сибирского округа, бухгалтерия предприятия проставила вместо КБК по пенсионным взносам код отчислений по медицинскому страхованию. То есть деньги, несмотря на ошибку, попали к администратору платежа — в ПФР. И судьи пришли к выводу, что Пенсионный фонд был обязан уточнить платеж.

Совет от редакции

Екатерина Постникова,

ведущий эксперт журнала «Главбух»

— Чтобы уточнить платеж по страховым взносам, напишите заявление в свое отделение ПФР по рекомендованной форме, которую Пенсионный фонд привел в письме от 6 апреля 2011 г. № ТМ-30-25/3445. В заявлении обязательно сошлитесь на судебную практику в пользу компаний. Если же вы нашли ошибку в КБК по страховым взносам, но сумма платежа небольшая, то проще заплатить деньги заново, чтобы поскорее прекратить начисление пеней. А по КБК, куда попал ошибочный платеж, у вас будет переплата, ее вы сможете зачесть в будущих периодах.

Осторожно!

В таблице надо привести правильный КБК. С 2014 года КБК для пенсионных взносов по основному тарифу один код 39210202010061000160.

Важная деталь

В платежках по взносам в поле 110 надо указывать значение «0».

Распечатать образец >>

Скачать образец в формате Word >>

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Решение	Ситуация	Аргументы судей
О возмещении НДС Если у компании нет недоимки, то сумму возмещения НДС можно получить на расчетный счет	Компания подала в налоговую инспекцию декларацию, в которой отразила НДС к возмещению. Инспекторы, проверив отчетность, налог не вернули, а зачли его сумму в счет будущих платежей. Компания решила оспорить действия чиновников	Сумму возмещения компания вправе вернуть деньгами на расчетный счет. Инспекторы могут зачесть эту сумму лишь в счет недоимки. Однако у организации на тот момент, когда завершилась камеральная проверка, недоимок не было. А значит, у инспекторов не было оснований задерживать возврат НДС. Судьи указали также, что помимо налога инспекторы обязаны перечислить компании проценты за задержку денег (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 января 2014 г. по делу № А56-28979/2013)
О начислении НДС Начислить НДС со стоимости выполненных работ надо на ту дату, когда заказчик подписал акт, принял результаты	Подрядчик выполнил работы и выписал заказчику акт. Заказчик подписал акты в следующем квартале — на эту дату подрядчик начислил НДС. Однако инспекторы с этим не согласились	НДС надо начислить на ту дату, когда заказчик принял работы, подписав акт. На ту дату, когда документ выписал подрядчик, реализации не происходит, поэтому начислять НДС не надо (постановление ФАС Московского округа от 21 января 2014 г. № Ф05-16686/2013)