Какие компании будут впервые платить налог на имущество с 1 июля и как это делать

С 1 июля у компаний на вмененке появляется новая обязанность — платить налог на имущество. Но коснется она не всех, а только тех, у кого есть недвижимость, налоговая база по которой равна кадастровой стоимости (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). В этой статье мы поясним, как узнать, подпадают ли ваши объекты под налог. А также как рассчитать авансы по нему. В Налоговом кодексе РФ нет правил расчета налога начиная с середины года. Поэтому мы сделали запрос в Минфин России и получили официальные разъяснения (письмо от 2 июня 2014 г. № 03-05-05-01/26195).

Когда впервые платить налог на имущество

Компаниям, у которых с 1 июля появилась обязанность платить налог на имущество, впервые рассчитать аванс надо по итогам 9 месяцев, а перечислить его не позднее срока, установленного региональными властями. Чаще всего не позднее 30 октября. В этот же срок надо сдать в ИФНС налоговый расчет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.

Но мы рекомендуем уже сейчас приблизительно рассчитать, какой будет сумма налога на имущество. Как минимум, чтобы заранее сообщить руководству об увеличении налоговой нагрузки. Кроме того, разовый платеж может оказаться для компании значительным. Ведь его надо платить с тех объектов, для которых налоговой базой является кадастровая стоимость. А она, как известно, приближена к рыночным ценам. Но если заранее знать сумму аванса по итогам 9 месяцев, то можно будет перечислять его в течение III квартала постепенно. Налоговый кодекс РФ не запрещает досрочную и частичную уплату.

По какому имуществу на вмененке надо платить налог

Есть два способа расчета налога на имущество — по бухгалтерской стоимости и по кадастровой. Для компаний на вмененке с 1 июля введен только второй способ. То есть если у вас на балансе есть недвижимые объекты, по которым не установлена кадастровая стоимость, то платить по ним налог на имущество не надо вообще. Ваша компания, как и прежде, от него освобождена.

Кадастровый способ расчета налога должны ввести региональные власти на своей территории. Но в 2014 году это сделано всего в четырех регионах: столице, Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях. А вмененку можно применять только в трех из этих регионов, в Москве такого режима нет. Таким образом, если у компании на ЕНВД есть недвижимость в Подмосковье, Кемеровской и Амурской областях, то платить налог, возможно, понадобится уже в 2014 году. Если же есть объекты недвижимости в других регионах, то в текущем году платить налог по ним точно не надо. Такая обязанность может появиться не раньше следующего года, если региональные власти примут соответствующий закон.

Предположим, в регионе, где у вас есть недвижимость, действует новый способ расчета налога на имущество. Тогда надо проверить, относится ли ваша недвижимость к той, по которой налоговая база равна кадастровой стоимости.

Для этого посмотрите в региональном законе о налоге на имущество, какие объекты власти перевели на новый способ расчета. Это могут быть административно-деловые и торговые центры, объекты общепита и бытового обслуживания (ст. 378.2 НК РФ). Но это еще не все. Надо также проверить, не попал ли именно ваш адрес в перечень объектов, переведенных на уплату налога по кадастровой стоимости. Такой список региональные власти должны были утвердить до 1 января 2014 года. Если адрес вашей недвижимости есть в перечне, то надо будет заплатить аванс.

Как рассчитать сумму аванса за 9 месяцев

Как рассчитывать налог на имущество, говорится в главе 30 Налогового кодекса РФ. По общему правилу годовая сумма налога равна кадастровой стоимости недвижимости на 1 января 2014 года, умноженной на ставку. А авансовый платеж равен ¼ от годовой суммы налога (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). Однако в кодексе не уточняется, как считать авансовый платеж и налог, если обязанность по его расчету и перечислению появилась у компании только в середине года. Как разъяснили представители Минфина России в письме № 03-05-05-01/26195, аванс за 9 месяцев в этом случае надо рассчитать по формуле:

Налоговую ставку надо взять из регионального закона. Она не может превышать в 2014 году ставку, равную 1 проценту (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Добавим, что компании не вправе уменьшить ЕНВД за III квартал на сумму уплаченного аванса по налогу на имущество. Для этого платежа нет такого правила, как со страховыми взносами.