Как коллеги решили заполнять и сдавать новую декларацию по НДС

Как избежать проблем при сдаче новой декларации по НДС за I квартал? И чего ждать потом от налоговиков на камеральной проверке? Эти два главных вопроса обсуждали главбухи и финансовые менеджеры крупных компаний с чиновниками на новом заседании элитарного Главбух Клуба 5 марта. Делимся подробностями.

В ходе заседания Клуба на вопросы коллег отвечали:

— Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Она рассказала, как заполнять книгу продаж и книгу покупок, чтобы исключить расхождения между декларациями поставщика и покупателя.

— Алексей Катяев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Он рассказал, в каком случае налоговики станут запрашивать у компаний пояснения.

Коротко о камералках по НДС

Надо ли подтверждать, что компания получила требование о представлении пояснений?

Да, в течение шести рабочих дней с даты отправки требования инспекцией. Иначе возможна блокировка счета (п. 3 ст. 76 НК РФ).

В какой форме представлять пояснения?

Компания вправе составить пояснения в произвольном виде. Планируется утвердить типовую форму ответа. Но она будет рекомендованной, а не обязательной.

Как быть, если компания не успевает подготовить пояснения по всем ошибкам?

Советуем отправить пояснения хотя бы по тем показателям, которые проверены. И приложить письмо с просьбой продлить срок для ответа по остальным данным.

Вправе ли инспекторы запрашивать помимо пояснений еще и документы?

Да, вправе. Например, если программа выявила несоответствие в суммах налога по одному счету-фактуре. А покупатель и поставщик пояснили, что они указали правильные данные.

Отправка декларации

Один из главных вопросов, который сейчас волнует всех, — выдержит ли сервер ФНС при приеме такого большого объема информации и файлов. Специалисты налогового ведомства заверили, что все уже готово к приему отчетности. Если вдруг у компании возникнут технические сложности с передачей декларации, нужно обратиться к оператору электронного документооборота. ФНС России проводила работу с операторами. Они подтвердили, что обеспечат техническую возможность отправки расширенной декларации по НДС.

Слева направо: Алексей Катяев и Ольга Думинская (ФНС России), Константин Татарников, заместитель финансового директора ГК «Спортмастер»

Допустимая сумма расхождений

Второй по значимости вопрос: будут ли проблемы, если при камеральной проверке деклараций между суммой вычета НДС, заявленного покупателем по приобретенным товарам, и налогом, начисленным поставщиком, возникнут небольшие расхождения? Например, из-за округлений.

Ольга Думинская ответила, что пока на этот случай установлена допустимая погрешность в пределах 1 руб. по одному счету-фактуре. Если расхождения укладываются в данную сумму, проблем на проверке не будет.

Ошибки в реквизитах

Третья проблема — несущественные ошибки в номерах счетов-фактур, например опечатки, описки. Допустим, покупатель в книге покупок перепутал местами цифры в номере счета-фактуры, пропустил дефис или вместо русской буквы поставил латинскую. Какие последствия будут на проверке?

В этом случае программа ФНС может идентифицировать один и тот же счет-фактуру как два разных документа. Ведь она не найдет в декларации поставщика нужное соответствие. Тогда будет сформировано требование о представлении пояснений. В связи с этим по возможности лучше отказаться от букв и дефисов в номерах счетов-фактур. Это лишний источник ошибок.

В то же время сам по себе номер с дефисами, дробями, латинскими буквами и прочими знаками безопасен. Если покупатель правильно перенес его в книгу покупок, то данные из нее автоматически попадут в раздел 8 декларации. При проверке программа ФНС России сопоставит этот счет-фактуру с соответствующими данными из раздела 9 декларации поставщика. Поэтому, если в книге покупок у покупателя будет точно такой же номер счета-фактуры, как и в книге продаж у поставщика, проверка пройдет успешно.

Слева направо: Нани Карчава, руководитель налогового департамента ОАО «Мегафон» и Лариса Антипова, заместитель главного бухгалтера ОАО «МТС»

ИНН и КПП

Отдельно участники Клуба остановились на таком реквизите, как ИНН. Ведь прежде всего по нему налоговики идентифицируют покупателей и поставщиков. Примут ли налоговики декларацию, в которой ИНН поставщика или покупателя с ошибкой? Ответ следующий. Примут, но из-за этой ошибки программа может не сопоставить суммы вычета у покупателя с начисленным налогом у поставщика. Тогда, возможно, потребуется направить в инспекцию пояснения.

А вот ошибка в КПП — некритична. Программа будет сопоставлять операции покупателя и поставщика в первую очередь по ИНН и номеру счета-фактуры.

Все участники Клуба Главбух

Вычеты НДС

Можно ли заявить в книге покупок вычет по счету-фактуре частично, а остальную сумму принять к вычету в следующем квартале? В общем случае нет, ведь Налоговый кодекс РФ не предусматривает дробления вычета по одному счету-фактуре. Частично заявить вычет налога можно только в некоторых ситуациях. Например, поставщик получил предоплату и отгружает товары несколькими партиями. На дату каждой отгрузки поставщик заявляет вычет НДС с аванса. Поэтому он регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок несколько раз.

А если при проверке выяснится, что поставщик не начислил НДС по счету-фактуре? Возможен ли отказ в вычете налога? Если программа выявит противоречия в декларациях покупателя и поставщика, это не означает, что инспекторы автоматически откажут в вычете налога. Претензии к вычетам возможны, если, например, будет доказано, что покупатель получает необоснованную налоговую выгоду.

При этом вычеты по счетам-фактурам, составленным до 1 января 2015 года, заявленные в 2015 году, инспекторы будут проверять по старым правилам. Программа ФНС не сможет сопоставить суммы налога по таким счетам-фактурам.