Как отразить переходные доходы и расходы в отчетности за полугодие
Чтобы без ошибок отчитаться по прибыли за полугодие, проверьте переходные доходы и расходы. На частые вопросы по их учету ответил Олег Хороший, начальник отдела налогообложения прибыли Минфина России.
ГЛАВБУХ: Олег Давыдович, частый вопрос: у компании долгосрочный договор на услуги. Например, консалтинг или охрана. Акт на услуги за июнь составили в начале июля. Когда учесть расходы?
ОЛЕГ ХОРОШИЙ: В декларации за полугодие. Компании могут составлять первичку в начале следующего месяца. Закон это не запрещает (ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. — Примеч. ред.). Тот факт, что акт оформили в июле, не мешает учесть расходы на услуги в полугодовой отчетности. Но из акта должно быть понятно, что контрагент оказал услуги в июне.
Влияет ли дата акта на учет доходов у исполнителя услуг?
Важная деталь
Доходы от долгосрочных услуг учитывайте в декларации за полугодие, даже если акт подписали в июле.
Нет. Исполнитель должен отразить доходы в том месяце, в котором оказывал услуги. Если исполнитель оказал услуги в июне, то это доходы за полугодие, пусть даже акт подписали в июле.
Работник был в командировке в июне. Авансовый отчет сдал в июле. Когда учесть командировочные расходы?
В декларации за девять месяцев. Командировочные расходы компании списывают на дату, когда директор утвердил авансовый отчет (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Не важно, что командировка была в июне.
Компания в июне приобрела билеты для командировки, но в июле пришлось их сдать. Можно ли учесть расходы на возврат билетов — сбор перевозчика? Когда отразить их в декларации?
Учесть сбор перевозчика за возврат билетов можно. Но расходы должны быть экономически обоснованны. Поэтому советую подтвердить документами обстоятельства, из-за которых компания отменила командировку. Это может быть, например, приказ руководителя. Допустим, цель командировки была — заключить договор. Контрагент прислал письмо, в котором отказался от сделки. Так и напишите в приказе об отмене командировки. Расходы можно учесть в том месяце, в котором компания возвратила билеты, то есть в июле.
Какая сейчас позиция у Минфина по отпускам, которые приходятся на разные кварталы? Обязательно ли распределять отпускные?
Не включайте в декларацию по прибыли расходы старше трех лет
Да, обязательно. Компании учитывают расходы в том периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ. — Примеч. ред.). Отпускные компания платит за конкретные календарные дни, которые в данном случае относятся к разным кварталам. Например, отпуск начался в июне, закончился в июле. В декларации за полугодие отразите выплату за дни отпуска в июне. Остальную часть отпускных включите в декларацию за девять месяцев.
Компания выявила неучтенные расходы старше трех лет, например, за 2012 год. Можно ли включить их в текущую декларацию?
Нет. Ошибки, которые привели к переплате, можно исправить в текущем периоде. И прямого ограничения по сроку давности нет (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.). Но есть срок для зачета и возврата переплаты — три года со дня уплаты лишней суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Если компания включит в декларацию расходы старше трех лет, фактически она нарушит этот срок.
Коротко о важном
Учитывать ли в полугодии расходы на услуги, если акт подписали в июле? Да. | Когда учесть июньскую командировку, если авансовый отчет — от июля? В декларации за девять месяцев. | Обязательно ли распределять расходы, если отпуск выпал на июнь—июль? Да. |
ОЛЕГ ХОРОШИЙ — начальник отдела налогообложения прибыли организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Родился в Казахстане в 1961 году. В 1996 году окончил Карагандинский госуниверситет по специальности «финансы и кредит». Работал в налоговых ведомствах с 1991 года. В 2015 году перешел в Минфин. С 2008 года является одним из авторов БСС «Система Главбух».
