Десять подсказок Минфина о доходах и расходах

Компания в мае установила и ввела в эксплуатацию вентиляционную систему за 120 000 руб. Деньги поставщику перечислили. Как учесть расходы?

Списывайте по 40 000 руб. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (120 000 ₽ / 3 кв.). Вентиляция соответствует критериям основного средства: стоит более 100 000 руб. и будет использоваться больше года (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» основные средства списывают в пределах оплаченных сумм. Но не единовременно, а в течение года равными долями (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В июне компания оплатила строительные материалы, которые пойдут на отделку офиса не раньше августа. В каком периоде учесть расходы?

В первом полугодии. На упрощенке с объектом «доходы минус расходы» материалы можно включать в расходы сразу после оплаты. Когда они пойдут в производство, не имеет значения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Вправе ли компания на упрощенке создать в налоговом учете резерв под отпускные?

Нет, не вправе. На объекте «доходы» расходы не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). А на объекте «доходы минус расходы» их списывают после оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому отпускные надо включать в расходы в день, когда компания перечисляет их сотруднику на карту или выдает наличными.

Включать ли в доходы задаток, который арендодатель получил от арендатора?

Нет, ведь это не выручка (подп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ, письмо ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235). Но безопаснее подписать с арендатором соглашение о задатке или включить такое условие в договор аренды (п. 2 ст. 380 ГК РФ). Если этого документа не будет, то на проверке налоговики могут посчитать задаток авансом и доначислить налог (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Как отразить в книге учета доходов и расходов процентный заем, который компания с объектом «доходы минус расходы» получила от другой организации?

Заем в книге показывать не надо. Это не доход (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Проценты отражают в расходах на дату уплаты (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В качестве первичного документа в книге приводят платежку.

На объекте «доходы» взносы с вознаграждений подрядчиков уменьшают налог?

Да, уменьшают. Из налога и авансов по нему компания вправе вычесть начисленные и перечисленные страховые взносы. Главное соблюдать ограничение — уменьшать налог в пределах 50 процентов от его суммы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Не важно, на какие выплаты начислили взносы — по трудовому договору или гражданско-правовому.

Вправе ли компания включить в расходы плату за размещение рекламы на сайте?

Да, вправе. Это расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Учесть их можно полностью, не нормируя (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-06/2/1478, п. 4 ст. 264 НК РФ).

Поставщик на объекте «доходы» продал товар покупателю. Долг за этот товар закрыли взаимозачетом. Возникает ли у поставщика доход?

Да, возникает. Доход надо отразить на дату, когда подписали акт взаимозачета (п. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Организация оплатила сбор за рассмотрение спора в третейском суде. Можно ли учесть расходы?

Нет, нельзя. В перечне расходов, которые можно учесть при расчете налога на упрощенку, есть судебные расходы (подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но сбор за рассмотрение спора в третейском суде к ним не относится. Ведь этот суд не является частью судебной системы (п. 2 ст. 4 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 г. № 1-ФКЗ, ст. 101, 106 АПК РФ).

Компания с опозданием обнаружила, что среди купленных товаров есть бракованные. Поставщик не принимает их обратно, так как по ним прошел гарантийный срок. Можно ли брак списать в расходы?

Можно, в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 7 ст. 254 НК РФ). Брака нет в списке расходов, которые компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» вправе учитывать при расчете налога (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

ОТВЕЧАЕТ АЛЕКСАНДР КОСОЛАПОВ – государственный советник РФ 1-го класса. Работает в Минфине с 1976 года. Участвует в разработке законопроектов и других нормативных актов по упрощенной системе и вмененке.