Дата счета-фактуры

(графы 3, 5 книги покупок, строки 030, 070 раздела 8 декларации)

Дату счета-фактуры, а также платежек и других документов приводите в книге покупок в формате ДД.ММ.ГГГГ. Например, 05.09.2016. Некоторые компании вместо полной даты пишут только год: 00.00.2016. Такая неточность мешает программной проверке деклараций.

Неверная дата счета-фактуры

Можно ли отразить в книге покупок счет-фактуру, если поставщик выставил его с нарушением срока? Да, можно. Покупатель вправе заявить вычет НДС по счетам-фактурам, даже если поставщик выставил его с задержкой. Такую позицию теперь высказывают чиновники Минфина России (письмо от 25 января 2016 г. № 03-07-11/2722).

Продавец должен выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ). Раньше чиновники считали, что если продавец нарушил этот срок, то заявить вычет по счету-фактуре нельзя (письмо Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-11/370).

Однако такая ошибка в счете-фактуре не мешает определить продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму НДС. Поэтому налоговики не вправе отказать покупателю в вычете (п. 2 ст. 169 НК РФ). Чиновники с этим согласились.

Разъяснения Минфина можно применить не только к отгрузочным счетам-фактурам, но и к счетам-фактурам на аванс или корректировочным. Поэтому в книге покупок можно отражать любые счета-фактуры, которые продавец выставил с задержкой.

Запоздавшие счета-фактуры

Компания вправе заявить в декларации вычет, если счета-фактуры поступили в следующем квартале. Для этого должно выполняться два условия:

— товары компания поставила на учет в отчетном квартале;

— счет-фактура поступил до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Как зарегистрировать запоздавшие счета-фактуры в книге покупок, зависит от того, сдала ли компания декларацию за отчетный квартал. Если на момент, когда поступил счет-фактура, компания еще не отчиталась по НДС, вы можете зарегистрировать его непосредственно в книге покупок. Дополнительный лист к ней оформлять не нужно.

Бывают ситуации, когда покупатель уже сдал декларацию, а потом получил счета-фактуры за отчетный квартал. Эти счета-фактуры можно включить в уточненку. Отразите их в дополнительном листе книги покупок. На основании дополнительного листа бухгалтерская программа сформирует приложение 1 к разделу 8 уточненной декларации.

Есть и другой вариант — не сдавать уточненку, а учесть счет-фактуру в книге покупок:

— за тот квартал, в котором вы получили счет-фактуру;

— в любом другом периоде в течение трех лет с даты, когда компания приняла товары на учет.

Нередко продавец выставляет счет-фактуру по отгрузкам отчетного квартала в начале следующего месяца. Исполнители также выписывают счета-фактуры на услуги за отчетный месяц в следующем месяце.

Налоговый кодекс РФ разрешает заявить вычет по запоздавшим счетам-фактурам, которые поступили до срока сдачи декларации (п. 1.1 ст. 172). Но в законе не сказано, должна ли дата счета-фактуры относиться к отчетному кварталу или счет-фактура может быть датирован следующим месяцем.

Некоторые налоговики на местах стали утверждать: нельзя отразить в декларации счета-фактуры, если в строке 1 дата относится к следующему кварталу. Однако чиновники Минфина разъяснили, что покупатель вправе включить в декларацию счета-фактуры, которые поступили до 25-го числа. Это относится и к тем счетам-фактурам, которые поставщик выставил уже за рамками отчетного квартала (письмо Минфина России от 28 июля 2016 г. № 03-07-11/44208).

Правила для запоздавших счетов-фактур не распространяются на авансовые счета-фактуры. Поэтому компания, которая в октябре получила счет-фактуру на аванс, перечисленный в сентябре, заявляет вычет НДС в декларации за IV квартал.