Особые разъяснения ФНС для тех, кто закупает импортные товары

Самые частые ошибки в книге покупок — неверные коды и реквизиты документов. Если заполнять книгу покупок именно так, как рекомендует ФНС, инспекторы не потребуют пояснения к декларации по НДС. Полный текст инструкции ФНС разместила на сайте nalog.ru в разделе «НДС 2016» > «Информационные письма для налогоплательщиков» > «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций».

Код 19

Компания платит НДС со стоимости товаров, которые ввезла из стран Евразийского экономического союза — Белоруссии, Казахстана, Армении или Киргизии. Этот налог компании на общем режиме заявляют к вычету. В книге покупок бухгалтер регистрирует заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Образец 1.

Код. В графе 2 книги покупок укажите код 19. Если в декларации стоит этот код, то программа ФНС проверяет уплату НДС со стоимости ввезенных товаров по своей базе данных.

Иногда компании указывают код 01. Но для этого кода действует другой алгоритм: программа должна найти декларацию продавца и сверить вычет с начисленным налогом. В данном случае продавец — иностранная организация, которая не начисляет НДС. Налог платит сама компания-покупатель. Поэтому программа не сможет проверить вычет, и налоговики запросят пояснения.

Распечатать образец

Распечатать образец

Заявление о ввозе товаров. В графе 3 бухгалтеры часто приводят номер заявления о ввозе, который указан вверху справа на каждом листе. Однако чиновники ФНС требуют указывать номер, который присвоили инспекторы в разделе 2 заявления (см. образец 2). Этот номер нужен налоговикам, чтобы найти заявление о ввозе товаров в своей базе. В номере 16 цифр:

— первые четыре — код инспекции;

— следующие восемь — дата, когда налоговики зарегистрировали заявление;

— еще четыре цифры — порядковый номер записи о регистрации в течение дня.

Дату заявления приводить не нужно, так как она уже содержится в номере.

Продавец. В графе 9 укажите название иностранного поставщика из договора. Графу 10 «ИНН/КПП» продавца не заполняйте.

Платежка. Укажите в графе 7 дату и номер платежки на уплату ввозного НДС. В примере, который ФНС разместила на сайте, эта графа не заполнена. Но правила требуют приводить реквизиты платежки, если компания заявляет вычет при ввозе товаров (подп. «к» п. 6 Правил заполнения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Код 20

Компании, которые импортируют товары из стран, не входящих в Евразийский экономический союз, платят НДС на таможне. Этот налог компания на общей системе принимает к вычету. В книге покупок бухгалтер регистрирует таможенную декларацию. Образец 3.

Код. В графе 2 укажите код 20. Этот код означает, что программа ФНС сверит сумму налога с данными таможни. Если указать другой код, инспекторы запросят пояснения.

Таможенная декларация. В графе 3 приведите полный номер таможенной декларации из графы А (образец 4). В нем 21 символ. Номер состоит из трех частей:

— первые восемь цифр — код таможни;

— следующие шесть цифр — дата регистрации декларации;

— еще семь цифр — порядковый номер декларации по журналу регистрации таможни.

Разделяйте части номера через «/». Пробелы между частями не ставьте.

Стоимость товаров. Теперь чиновники ФНС рекомендуют приводить в графе 15 договорную стоимость товаров. А если в договоре стоимость не указана, то советуют брать стоимость из товаросопроводительных документов.

Минфин считает, что в книге покупок можно указывать таможенную стоимость, увеличенную на таможенную пошлину, акцизы и НДС (письмо от 8 февраля 2016 г. № 03-07-08/6235). Раньше налоговики на вебинарах давали такие же разъяснения, как Минфин.

Какой вариант использовать — Минфина или новый от ФНС? Компания может использовать тот вариант, который реализован в учетной программе. Это нам подтвердили в ФНС. Ведь пока в нормативных актах правил на этот счет нет. А когда чиновники утвердят поправки к правилам, импортеры будут приводить договорную стоимость товаров. Такой вариант чиновники заложили в проект изменений постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.