Как теперь сдавать уточненки и с какими кодами
В 2017 году появились новые формы деклараций и изменились коды
Уточненки по взносам до 2017 года сдавайте в фонды
ГЛАВБУХ: Сергей Александрович, если компания в апреле подает уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2016 год, по какой форме ее заполнить?
СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ: Уточненную декларацию сдайте по той форме, по которой отчитались по первичному отчету. Если уточняете отчет за 9 месяцев и ранее, то заполните старую форму из приказа ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600. Если ошиблись в годовой декларации, то уточненку подайте на обновленном бланке (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572. — Примеч. ред.).
Прав ли инспектор, который отказывается принимать уточненный РСВ-1 по взносам за 2016 год?
Да, прав. Все уточненные расчеты по взносам за период до 2017 года компании должны сдавать в ПФР или ФСС. Налоговики принимают отчеты за периоды начиная с I квартала 2017 года.
Какой ОКВЭД ставить в уточненках по налогам — по старому или новому классификатору?
Если уточняете отчеты за 9 месяцев и ранее, то код ставьте такой же, как и в первичном отчете. А в уточненках за IV квартал 2016 года приводите уже новые из классификатора ОКВЭД2 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст. — Примеч. ред.). Ведь именно эти коды вы ставили в первичных декларациях.
Бухгалтер по ошибке в уточненной декларации поставил не тот ОКВЭД. Надо ли подавать еще одну уточненку, с верным кодом?
Это право, а не обязанность компании. Ошибка в ОКВЭД не привела к занижению налога, поэтому исправлять ее через новую уточненку не обязательно. На камеральной проверке инспектор может запросить пояснения. В ответ можно подать уточненку или письмо в свободной форме. В письме объясните, какой код считать правильным.
Важная деталь
Компания не обязана подавать уточненную декларацию из-за ошибки в коде ОКВЭД. Правильный код можно привести в пояснениях, если инспектор их запросит.
Бухгалтер нашел ошибку в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2016 года, которую подавали по подразделению. Но его закрыли в марте 2017 года. Куда сдать уточненку?
Уточненку отправьте в налоговую, где стоит на учете сама компания. По всем ликвидированным подразделениям нужно подавать отчеты по местонахождению головного офиса.
В декларацию по НДС за IV квартал 2016 года забыли включить вычет по ноябрьскому счету-фактуре от поставщика товаров. Подавать ли уточненку?
Нет, не обязательно. Забытый вычет компания вправе заявить в I квартале 2017 года. Уточненка обязательна, если ошибка приводит к занижению налога. А в этой ситуации налог завысили. К тому же вычеты по приобретенным товарам в течение трех лет можно переносить на следующие кварталы.
По налогу есть переплата, компания подает уточненку к доплате и не перечисляет по ней налог. Вправе ли инспектор выписать штраф?
Нет, не вправе. Перед тем как сдавать уточненку к доплате, надо перечислить недостающую сумму с пенями. Тогда штрафа за неполную уплату налога не будет (п. 4 ст. 81 НК РФ. — Примеч. ред.). Но у компании есть переплата, которую можно зачесть в счет недоимки. Получается, что бюджет не пострадал и оснований для штрафа нет. Но лучше вместе с декларацией подать заявление на зачет.
СЕРГЕЙ ТАРАКАНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. В 1998 году окончил Современный гуманитарный институт, бакалавр юриспруденции. До 2003 года возглавлял юридические службы нескольких частных компаний. В налоговых органах работает с 2003 года.
Коротко о важном
Куда сдавать уточненки по взносам за прошлые годы? РСВ-1 в Пенсионный фонд, а 4-ФСС — в Фонд социального страхования. | Какие коды ОКВЭД ставить в уточненках — старые или новые? Те, которые вы ставили в первичном отчете. | Куда сдать уточненку по закрытому подразделению? В налоговую, где стоит на учете головной офис. |
ФНС разъяснила, как впервые отчитаться по страховым взносам
Главное изменение: в новом расчете по взносам должны выполняться 310 контрольных соотношений. Иначе будут проблемы со сдачей отчета.
Уже пора готовиться к первой сдаче единого расчета по взносам. Налоговики проверят по 310 контрольным соотношениям. ФНС уже довела их до нижестоящих инспекций письмом от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371. Поэтому надо заранее собрать данные для отчета. Так вы снизите риск того, что налоговики найдут расхождения. Какие сведения где брать, смотрите в таблице.
Подробно о том, что с чем будут сравнивать инспекторы, — в следующем номере журнала «Главбух» № 8, 2017. А пока короткий обзор, к чему готовиться на проверке.
Что проверят в первую очередь. Налоговики посмотрят, совпадает ли сумма пенсионных взносов, которую компания рассчитала за последний квартал, со взносами из персучета за этот же период. Если будет расхождение, инспекторы вернут компании расчет и потребуют исправить ошибку (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Кроме того, инспекторы проверят, совпадают ли персональные данные физлиц из расчета с информацией, которая есть в базе инспекции. Если будут ошибки, придется переделать расчет.
Инспекция сопоставит текущие и прошлые взносы. Налоговики будут смотреть, как текущие взносы согласуются с отчетностью за прошлый квартал. Проверяющим важно, чтобы компания правильно начисляла взносы нарастающим итогом с начала года. Чтобы это проверить, они прибавят к общей сумме начисленных взносов из прошлого отчета сумму, которую компания начислила за последние три месяца. Если результат окажется меньше общей текущей суммы начисленных взносов, инспекторы решат, что вы неверно перенесли в расчет взносы из предыдущей отчетности. Также инспекторы сверят, совпадают ли рассчитанные взносы за квартал с суммой к уплате.
С какими еще отчетами сверят. Новый расчет инспекторы сравнят только с 6-НДФЛ. Причем их интересует единственный показатель — сумма всех выплат в пользу физлиц. Это строка 030 из подраздела 1.1 к разделу 1 нового расчета по взносам. Ее сверят с суммой дохода, которую компания показывает в строке 020 раздела 1 6-НДФЛ. Если данные будут отличаться, инспекция запросит у компании пояснения.
Что проверить перед тем, как заполнять расчет по взносам
| Что заранее подготовить | Где отражать в расчете | Почему опасно ошибиться | Откуда взять информацию |
|---|---|---|---|
| Код основного вида деятельности ОКВЭД2 | Титульный лист | Налоговики запросят пояснения | ЕГРЮЛ |
| Новые КБК по взносам | Раздел 1 | В базе инспекции платежи не будут биться с начислениями по взносам. Возникнет путаница | Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. № 230н |
| Количество людей, за которых платите взносы, в том числе по доптарифам | Приложения 1 и 2 к разделу 1 | Не сойдутся контрольные соотношения, налоговики запросят пояснения | Карточки учета страховых взносов |
| Средняя численность работников за 9 месяцев 2016 года, если у вас IT-компания на пониженном тарифе | Приложение 5 к разделу 1 | Если средняя численность будет меньше 7 человек, налоговики будут подозревать, что вы незаконно применяете пониженный тариф. Инспекция запросит пояснения | Определите среднюю численность по правилам из приказа Росстата от 26 октября 2015 г. № 498 |
| Общие доходы по упрощенке, если применяете пониженный тариф, и отдельно от основного вида деятельности | Приложение 6 к разделу 1 | Если доля дохода от основной деятельности будет ниже 70 процентов, налоговики запросят пояснения. Они засомневаются, есть ли право на пониженный тариф | Книга учета доходов и расходов, данные аналитического учета по счетам 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» |
| Персональные данные работников — ИНН, СНИЛС, серия и номер паспорта | Раздел 3 | Инспекторы попросят переделать расчет, если персональные данные не сойдутся с их базой | Копии документов из личных дел сотрудников, сервис «Узнай ИНН» на сайте nalog.ru |
Больше не платите НДФЛ с банковских комиссий
Работник получил от компании заем на личную карту. За перевод денег банк списал со счета компании комиссию. С этой суммы не надо исчислять НДФЛ, ведь она не является доходом работника. Такое выгодное разъяснение выпустил Минфин (письмо от 13 февраля 2017 г. № 03-04-06/7825).
Чиновники рассуждали так. Для НДФЛ доходом признают экономическую выгоду в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ). В договоре займа было условие, что деньги переводят на карту работника. За перевод банк берет комиссию. Ее списывают со счета компании. Работник же не получает выгоды от того, что организация оплатила комиссию. Значит, это не доход и удерживать НДФЛ не надо.
Раньше Минфин приходил к другому выводу: НДФЛ надо удержать (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/351). Чиновники говорили, что договор займа связан с гражданско-правовыми, а не трудовыми отношениями. Поэтому расходы компании в виде банковской комиссии не связаны с обязательными выплатами сотрудникам по Трудовому кодексу. Значит, комиссия за перевод денег — доход работника, с которого надо рассчитать налог.
В старом письме чиновники также пришли к выводу, что с комиссии за перевод дивидендов надо удержать НДФЛ. Но позже в ФНС с ними не согласились и решили, что с такой комиссии не надо рассчитывать НДФЛ. Ведь банк оказывает услуги самой компании, а это в ее интересах (письмо ФНС России от 15 сентября 2010 г. № ШС-37-3/11236).
На заметку
Еще две банковские комиссии освобождены от НДФЛ
| 1. За выдачу банковских карт сотрудникам. Организация обязана вовремя выдавать работникам зарплату из кассы или переводить деньги на их счета в банках (ст. 22, 136 ТКРФ). Поэтому, когда компания платит за оформление и обслуживание зарплатной карты, сотрудник дохода не получает. | 2. За перевод зарплаты на карту сотрудника. Такая комиссия не является доходом работника, ведь он не получает от этого экономической выгоды (ст. 41 НК РФ). Оганизация просто обеспечивает своевременную выплату зарплаты. Значит, удерживать НДФЛ не надо. |
