Что проверить перед тем, как взяться за декларацию по НДС
Две ошибки помешают вам сдать декларацию с первого раза — в кодах операций и в форме отчетности. В статье мы подсказываем, как их не допустить и легко вычислить.
заканчивается срок сдачи декларации по НДС за I квартал
Перепроверьте все коды операций
С I квартала налоговики перестанут принимать декларации по НДС с ошибками в кодах операций. Об этом нам сообщили в ФНС. В книге покупок, книге продаж и журнале учета счетов-фактур должны быть только коды, которые подходят для этих регистров.
Раньше коллеги иногда ставили в книге продаж и книге покупок по каждой операции все коды — пусть инспекторы сами разбираются, какой из них нужен. Теперь так делать рискованно. Если указать все коды, среди них будут и не подходящие для данного регистра. Поэтому инспекторы не примут декларацию. Если пересдать ее с правильными кодами после 25 апреля, то налоговики оштрафуют компанию за просрочку минимум на 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Бывает, что компания ставит код, который подходит для данного регистра, но не соответствует конкретной операции. Тогда декларация должна пройти. Но из-за неверного кода программа ФНС не сможет ее проверить, и инспекторы запросят пояснения. Укажите в них верный код.
Важная деталь
Повесьте перед глазами плакат с кодами, которых не должно быть в декларации. Таблица с правильными кодами.
Пример. Когда декларация с ошибочным кодом пройдет, а когда нет
Поставщик заявил на дату отгрузки вычет налога, который он ранее рассчитал с аванса. В книге покупок нужно поставить код 22. А бухгалтер указал код 02. В данном случае декларация должна пройти. Ведь код 02 может быть в книге покупок — его ставит покупатель, когда заявляет вычет НДС с аванса. Но из-за неверного кода инспекторы могут запросить пояснения.
Если же поставщик вместо кода 22 по ошибке укажет в книге покупок 21, то декларация не пройдет. Код 21 предназначен для восстановления налога, поэтому его можно приводить только в книге продаж.
Уточните, какая форма декларации в программе
Форма декларации изменилась (утв. приказом ФНС России от 20 декабря 2016 г. № ММВ-7-3/696). Поэтому, прежде чем отправлять ее в инспекцию, проверьте, по той ли форме она сформирована. Определить это вам помогут два изменения.
Изменение № 1: номер таможенной декларации. В разделе 8 декларации покупатель теперь может привести любое количество номеров таможенных деклараций из счета-фактуры. Больше никаких ограничений в 1000 знаков нет. Образец ниже.
Живые образцы
В этой статье образцы живые. Двигайте значок 
, чтобы увидеть разницу.
В разделе 9 появилась новая строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации». Но в декларации за I квартал ее можно не заполнять. В книге продаж еще нет графы, из которой надо брать данные для новой строчки отчета. Но даже когда она появится, большинство компаний все равно будут оставлять новую строку пустой. Согласно проекту поправок в постановление № 1137 сведения о таможенных декларациях в книге продаж и, соответственно, в строке 035 раздела 9 декларации будут указывать только компании особой экономической зоны Калининградской области. Комментарий — внизу.
Живые образцы
В этой статье образцы живые. Двигайте значок , чтобы увидеть разницу.
Изменения № 2: новая строка 125 в разделе 3. Ее ввели для вычетов НДС со стоимости работ по капитальному строительству. Аналогичная строка была в декларации до 2015 года, затем ее убрали, а теперь решили вернуть. Образец. Например, инвесторы должны отразить по строке 125 суммы, которые им предъявили застройщики. Если же компания как генподрядчик строит для застройщика, суммы налога, которые предъявили субподрядчики, не нужно отражать в строке 125. Это нам подтвердили в ФНС. Покажите их только в строке 120. А строку 125 заполнит инвестор в своей декларации, когда заявит вычет по капстроительству.
Кто будет заполнять строку 035 раздела 9 декларации по НДС
Строка 035 «Регистрационный номер таможенной декларации» раздела 9 необязательна для заполнения согласно формату представления декларации. В строках 010—220 раздела 9 компании отражают данные из граф 2—8, 10—19 книги продаж. А в настоящее время в книге продаж графа для регистрационного номера таможенной декларации не предусмотрена. Такую графу планируется добавить в форму книги продаж согласно проекту поправок в постановление № 1137. Заполнять эту графу книги продаж и соответственно строку 035 раздела 9 декларации будут резиденты особой экономической зоны в Калининградской области при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Живые образцы
В этой статье образцы живые. Двигайте значок , чтобы увидеть разницу.
В разделе 3 также ввели новые строки — 041, 042, 110, 115, 185. Но они только для участников особой экономической зоны Калининградской области. Другие компании эти строки не заполняют.
На заметку
Другие изменения в декларации по редким ситуациям
В разделе 10 больше нет строк 010 «Дата выставления», а в разделе 11 — строки 010 «Дата получения». Это сделано потому, что дату выставления и получения счета-фактуры хотят убрать из журнала учета. Поправки в форму журнала учета чиновники еще не утвердили, но из декларации дату выставления и получения счета-фактуры уже удалили.
В разделе 7 ввели код 1010240 для поручительств и гарантий, которые выдают обычные компании, а не банки. С 1 января 2017 года вознаграждение за поручительство и гарантию, которые выдают компании, не облагается НДС (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому для них ввели специальный код.
В приложении 1 к разделу 3 больше не нужно указывать местонахождение недвижимости, по которой компания восстанавливает НДС.
Раздел 2 заполняют и компании, которые покупают электронные услуги у иностранной организации. С 2017 года они удерживают НДС как налоговые агенты. Также агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).
