ФНС назвала ошибки в первых отчетах по взносам — если найдете их у себя, уточните

Срочная информация о расчете по взносам от 1 июня

Расчет за полугодие налоговики проверят по-новому

Приготовьтесь, что на проверке полугодового расчета по взносам придется чаще давать пояснения налоговикам. Инспекторы прогонят ваш расчет через 46 новых контрольных соотношений. ФНС утвердила их еще весной (письмо от 13 марта 2017 г. № БС-4-11/4371). Однако на прошлой камералке налоговики эти соотношения не применяли — они заточены только под отчетность за полугодие. К примеру, инспекторы будут смотреть, скольким людям вы начислили взносы во II квартале, а скольким в I квартале. Если в расчете за полугодие таких физлиц будет меньше, чем в предыдущем отчете, то налоговики запросят пояснения. Еще они проверят, как текущие взносы согласуются с расчетом за прошлый квартал. Налоговики прибавят к общей сумме начисленных взносов из прошлого отчета сумму, которую компания начислила во II квартале. Если результат окажется меньше общей текущей суммы взносов, инспекторы решат, что вы неверно перенесли в расчет взносы из предыдущей отчетности.

В этой статье — четыре самые частые ошибки, которые допустили бухгалтеры в первом расчете по взносам. Больше всего сложностей возникло с разделом 3. Поэтому перепроверьте его и, если нашли хоть одну неточность, уточните. Оставлять все как есть опасно: это приведет к путанице в базе инспекции и ПФР. Советы, как все быстро исправить, мы подготовили совместно с ФНС.

Ошибка № 1: включили в раздел 3 лишнего человека

Некоторые коллеги по ошибке добавили в расчет лишних людей. В частности, путаница возникла с обособленными подразделениями, которые сами начисляют и выдают зарплату. Они должны не только самостоятельно платить взносы, но и отчитываться по ним. Но некоторые бухгалтеры включили в расчет головной компании сотрудников из дополнительного офиса. Хотя общий расчет по всем сотрудникам, в том числе из подразделения, надо сдавать, если зарплату начисляет и выдает головной офис.

Если в расчете головной компании отражены люди из подразделения, за которых она не платила взносы, налоговики сообщат о недоимке. Они начислят пени и штраф — 20 процентов от суммы долга. А по подразделению в базе инспекции будет отметка, что расчет вы не сдали. За это налоговики могут оштрафовать дополнительный офис минимум на 1000 руб.

Как исправить. Головной компании нужно заполнить уточненку. На титульном листе проставьте номер корректировки следующим образом: «1--», «2--» и т. д. (п. 3.5 Порядка, утв. приказом ФНС России от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/551). В расчет включите все те же разделы и приложения, что были в исходной форме. Но из раздела 1, в том числе приложений для пенсионных, медицинских и социальных взносов, надо убрать платежи за сотрудников подразделения.

Уточнить персучет в разделе 3 надо особым образом. Во-первых, включите в раздел только лишних работников, всех показывать не надо. Иначе начисления в базе инспекции задвоятся и проверяющие решат, что у вас недоимка. Уточненку, как и первичный расчет, налоговики будут проверять по контрольным соотношениям. Но программа инспекции при проверке корректировочного расчета учитывает не только новые сведения по разделу 3, но и старые цифры из исходной формы.

Во-вторых, в разделе 3 проставьте номер корректировки — «1--», «2--» и т. д. В-третьих, обнулите взносы лишних сотрудников в подразделе 3.2 раздела 3. Просто заполните этот подраздел нулями, как на образце 1 (см. ниже). ФНС рекомендует так поступать всегда, когда нужно убрать из сданного расчета любых лишних людей. Тогда изменения точно правильно лягут в базу инспекции. Чтобы налоговики не спрашивали, почему вы обнулили взносы сотрудников, можно приложить к уточненке пояснения. Напишите, например, что в первичный расчет по ошибке попали сотрудники из подразделения, которое самостоятельно начисляет зарплату и взносы.

Не забудьте сдать отдельный расчет и за сотрудников дополнительного офиса. Только это будет не уточненка, а первичная форма. За опоздание налоговики наверняка выпишут штраф — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Зато блокировать счет за задержку расчета они не вправе. Свежие разъяснения Минфина.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

Ошибка № 2: забыли добавить в расчет кого-то из работников

Коллеги запутались, каких сотрудников показывать в разделе 3, а каких нет. Многие решили, что работников, которые не получают облагаемых выплат, не нужно приводить в расчете. Например, декретниц или людей на длительном больничном. Кроме того, была всеобщая проблема с некорректными номерами СНИЛС в базе налоговиков. Проверяющие не принимали расчеты, если страховые номера в разделах 3 расчета отличались от информации в их программе, даже если компания отразила верные СНИЛС. Чтобы как-то выкрутиться из этой ситуации, некоторые бухгалтеры пошли на хитрость. Они сдали новый расчет без работников с некорректными СНИЛС. Планировали сдать уточненку после того, как налоговики поправят данные в базе.

Информацию по всем забытым работникам нужно передать в инспекцию. Это исключит путаницу с начислениями и платежами в базе налоговиков и ПФР.

Как исправить. Заполните раздел 3 только на забытых сотрудников. Всех остальных людей, которых приводили в первичном расчете, повторно показывать не нужно (п. 1.2 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Иначе начисления в базе инспекции задвоятся и налоговики решат, что у вас недоимка. В разделе 3 поставьте номер корректировки «0--», поскольку сдаете персонифицированные сведения впервые.

В разделе 1 запишите общие суммы взносов — это платежи из первичного отчета плюс взносы работников, которых добавили в уточненку. Образец 2 — ниже.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

Ошибка № 3: записали неверные персональные данные

Чтобы у налоговиков и проверяющих из ПФР не было к вам лишних вопросов, безопаснее исправлять любые персональные данные работников, в которых нашли ошибку. Даже если налоговики безоговорочно приняли расчет. Актуальная информация о работниках в разделе 3 нужна для того, чтобы проверяющие из ПФР правильно разнесли взносы в лицевых карточках физлиц.

Сейчас налоговики принимают расчеты по взносам, даже если страховые номера из раздела 3 расходятся с их базой. Эта мера помогла компаниям, у которых с номерами СНИЛС все в порядке, сдать расчет и только потом разбираться с инспекцией и ПФР. Но так как налоговики отключили проверку номеров СНИЛС на стадии приема расчета, отчитаться по новым взносам смогли и компании, у которых в разделе 3 действительно неверные страховые номера. От таких организаций налоговики сейчас ждут уточненки.

Как исправить. В уточненку добавьте разделы 3 только на тех людей, в чьих персональных данных были ошибки. Образец 3 ниже. Остальных сотрудников в расчет не включайте. Заполнить нужно не только подраздел 3.1 с корректными Ф.И.О., СНИЛС и ИНН сотрудника, но и подраздел 3.2. В нем отразите выплаты и взносы работника из первичного расчета (п. 22.22 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551).

В разделе 1 приведите общие суммы взносов по всем работникам — просто перенесите их из исходного расчета. Так как в разделе 3 вы поменяли только персональные данные, то к расчету лучше приложить пояснения. Об этом сейчас часто просят инспекторы на местах. Напишите, какую конкретно информацию о сотрудниках исправили, и заодно сообщите, что цифры в подразделе 3.2 не изменились. Это поможет налоговикам проконтролировать, чтобы начисления по работникам, данные которых исправляете, в базе инспекции не задвоились.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

Ошибка № 4: перепутали взносы работников

Так как раздел 3 состоит из двух подразделов, для каждого из которых есть отдельный лист, некоторые коллеги допустили такую ошибку. Они заполнили подраздел 3.1 на одного сотрудника, а в подраздел 3.2 по невнимательности включили взносы другого физлица. А у некоторых такую ошибку выдала учетная программа. В результате общая сумма взносов по всем разделам 3 сошлась с суммой из раздела 1, а вот взносы между работниками перепутались. Эту проблему нужно устранить, так как она приводит к путанице с начислениями и платежами в базе налоговиков и ПФР. Проверяющие могут сообщить, что по некоторым работникам у вас недоимка, если в I квартале заплатили по ним взносов меньше, чем показали в расчете. А по работникам, чьи взносы превысили начисления в расчете, проверяющие увидят переплату.

Распечатать образец • Скачать бланк в формате Excel

Открыть все подсказки

Как исправить. Включите в уточненку только тех работников, чьи взносы нужно откорректировать. Ориентируйтесь на наш образец 4 (см. выше). На каждого работника, которого добавляете в уточненку, заполните раздел 3 полностью. То есть нужно показать не только правильные взносы этих людей в подразделе 3.2, но и их персональные данные в подразделе 3.1 (п. 22.22 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/551). Иначе проверяющие не поймут, чьи конкретно взносы вы исправляете.

На сотрудников, со взносами которых все в порядке, разделы 3 не заполняйте, иначе начисления в базе налоговиков и ПФР задвоятся. В разделе 1 покажите общую сумму взносов из первичного расчета, как на образце 2.