Налоговики требуют пояснения по разделу 2 в 6‑НДФЛ
Наша читательница поделилась такой историей. Налоговики запросили у компании пояснения по 6-НДФЛ, который она сдала больше года назад — по итогам I квартала 2016 года. В запросе инспекторы пишут, что в этом периоде организация задержала платеж по НДФЛ, и им хотелось бы узнать причину. Также проверяющие напоминают, что за задержку НДФЛ есть штраф — 20 процентов от просроченного налога (ст. 123 НК РФ).
Такие запросы налоговики рассылают и по текущим 6-НДФЛ, и по прошлогодним. Мы выяснили в ФНС, зачем проверяющим пояснения. Раньше за нарушения по НДФЛ они сразу выставляли акты со штрафом. Оказалось, инспекторы теперь специально шлют такие запросы.
Налоговики знают, что бухгалтеры порой по ошибке ставят в 6-НДФЛ не те даты. К примеру, срок для НДФЛ с отпускных и больничных — последний день месяца, в котором их выплатили. Вместо этой даты компания отражает в расчете следующий день после выплаты — так привычнее. При этом налог платит позже — кодекс позволяет. В итоге компания НДФЛ не задерживает, но инспекторы в базе видят обратное.
Чтобы выявлять такие ситуации, налоговики и стали запрашивать пояснения. Так они дают бухгалтерам шанс проверить сданный 6-НДФЛ на предмет ошибок в разделе 2. Если ошибки есть, компании грозит штраф не за задержку НДФЛ, а за недостоверные сведения. Его размер составляет всего 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ).
О каком бы периоде инспекторы ни спрашивали, проверьте даты в разделе 2 сданного 6-НДФЛ. Нашли ошибки в сроках уплаты налога — сдайте уточненку и сообщите проверяющим, что просрочки НДФЛ не было.
Другое дело, если с датами в 6-НДФЛ все верно, но вы заплатили налог с опозданием. Тогда какие бы причины вы ни привели в пояснениях, будет штраф за задержку НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Налоговики смогут оштрафовать компанию, даже если камералка уже закончилась. В таких случаях они идут на хитрость — составляют акт задним числом, как будто уложились в трехмесячный срок проверки. Соответственно, компания получает акт с опозданием.
Ссылка на это нарушение не поможет отменить штраф даже в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 сентября 2016 г. по делу № А41-93009/2015). Но штраф можно снизить за счет смягчающих обстоятельств. К примеру, если просрочка по НДФЛ была минимальной — один-два дня.
