Об отчетности и резервах — ответы на ваши вопросы с Бухгалтерского марафона

Можно ли разово отчитаться на бумаге, если компания добровольно сдает отчетность по интернету

Компания на общей системе добровольно заключила договор с оператором и сдает отчетность по интернету. Численность — 15 человек. Можно ли в случае проблем с электронной отчетностью разово сдать отчет на бумаге?

Да, можно. Но есть одно исключение — декларация по НДС.

Компании на общей системе должны сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Декларацию на бумаге инспекторы не примут (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По другим налогам компании отчитываются в электронной форме через оператора, если среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Расчет по взносам в налоговую нужно сдавать по ТКС, если среднесписочная численность физлиц, которым компания выплачивает доходы, за прошлый расчетный или отчетный период превышает 25 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). В ФСС электронная отчетность обязательна, если среднесписочная численность за прошлый год больше 25 человек (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

В ПФР в электронной форме нужно сдавать отчеты на 25 человек и более (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 1 апреля 1996 г. № 27-ФЗ).

Расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ компании направляют в электронной форме, если численность физлиц, которые получили доходы в налоговом периоде, составляет 25 человек и более (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если численность вписывается во все эти лимиты, компания вправе сдавать бумажные декларации, даже если есть договор с оператором.

Какой КПП поставить в книге покупок, если поставщик отгружал товары с разных складов

Поставщик отгружал нам товары с разных складов. В счетах-фактурах стоят разные КПП. Какой КПП указать в книге покупок: один головной организации или разные?

Укажите разные КПП — те, которые стоят в счетах-фактурах.

Если поставщик отгружает товары через обособленные подразделения, в строке 2б счета-фактуры он приводит КПП этого подразделения. В строке 3 — наименование и почтовый адрес подразделения.

В графе 10 книги покупок поставьте тот КПП, который продавец указал в строке 2б счета-фактуры. Это относится и к ситуации, когда компания получает от одного контрагента счета-фактуры с разными КПП (письмо ФНС России от 16 ноября 2016 г. № СД-4-3/21730).

Создавать ли резерв, если у банка отозвали лицензию

У банка отозвали лицензию. Создавать ли резерв по сомнительным долгам по задолженности банка перед компанией?

Резерв создайте только в бухучете. В налоговом учете компании вправе начислить резерв по задолженности, которая связана с реализацией (п. 1 ст. 266 НК РФ). А компания не реализует банку товары, работы или услуги (письмо Минфина России от 22 марта 2016 г. № 03-03-05/15801). Когда банк ликвидируют и исключат из ЕГРЮЛ, вы сможете списать задолженность как безнадежный долг (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-03-06/2/39363).

В бухучете компании формируют резерв по любой сомнительной задолженности (п. 70 Положения, утв. приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). Сумму резерва бухгалтер определяет самостоятельно согласно учетной политике компании. Обычно на всех кредиторов банка денег не хватает. Поэтому резерв можно начислить на всю сумму задолженности.