Большинство коллег не знают, как учитывать аванс и задаток

Что с чем путают: думают, что аванс и задаток надо одинаково отражать в бухгалтерском и налоговом учете.

Главное отличие: в отличие от аванса задаток в бухучете показывают за балансом, а на упрощенке не включают в доходы.

Отражать ли задаток за балансом?

35% Нет

33% Да

33% Даже не знаю

Опрос на сайте glavbukh.ru

Договорные отличия. Аванс и задаток похожи, но разница в том, как его можно вернуть. Аванс — это предварительная оплата товара, работ или услуг. Покупатель или заказчик перечисляют эти деньги до того, как продавец поставит товар или исполнитель окажет услугу. Если любая из сторон договора отказалась от своих обязательств, то аванс возвращают.

Задаток — это не просто предоплата по договору. Да, эту сумму продавец зачтет как оплату, когда дойдет дело до поставки товара. Но задаток выполняет еще одну функцию. Он гарантирует, что обе стороны исполнят свои обязательства. Если покупатель перечислил задаток, а потом отказался от сделки, то он не вправе требовать назад деньги. Продавцу тоже невыгодно отказываться от обязательств по договору, в рамках которого он получил задаток. Ведь он должен будет вернуть эту сумму в двойном размере (ст. 381 ГК РФ).

Перечисленные деньги можно считать задатком, только если об этом прямо написано в договоре. Если же в нем нет ни слова о задатке или если предоплата была без договора, то это не задаток, а аванс.

Включать ли задаток в доходы по упрощенке?

50% Нет

38% Даже не знаю

13% Да

Опрос на сайте glavbukh.ru

Отличия в бухучете. Бухучет задатка отличается от учета аванса тем, что задаток дополнительно отражают на забалансовых счетах.

Проводки у покупателя:

ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51 (50)

перечислен задаток по договору;

ДЕБЕТ 009

задаток учтен в составе выданных обеспечений.

Проводки у продавца:

ДЕБЕТ 51 (50) КРЕДИТ 62 (76)

получен задаток по договору;

ДЕБЕТ 008

задаток учтен в составе полученных обеспечений.

После того как сделка состоялась и задаток зачли в счет расчетов по договору, его списывают с забалансового счета.

Налоги. Для компаний на общей системе разницы между полученным авансом и задатком нет. Организации уже давно перечисляют НДС с авансов (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9527). А Минфин настаивает, что и с задатка его тоже надо платить (подп. 2 п. 1 ст. 167, абз. 2 п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, письма Минфина России от 10 апреля 2017 г. № 03-07-14/21013, от 2 февраля 2011 г. № 03-07-11/25). В доходы по налогу на прибыль ни задаток, ни аванс включать не нужно (подп. 1, 2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для компаний на упрощенке разница между задатком и авансом существует. С задатка в отличие от аванса налог не платят (п. 1.1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 346.17 НК РФ, решение ВАС РФ от 20 января 2006 г. № 4294/05).

Сводная таблица по налогам ниже.