Какие условия лучше включать в договор только с согласия бухгалтерии

Директор хочет выдать контрагенту заем частями. Можно ли так сделать и как бухгалтерии считать проценты по такому займу?

Такой заем выдать можно. Есть два варианта. Первый — составлять отдельный договор на каждую часть займа. Второй — подписать один договор с условием, что кредитор перечисляет заемщику деньги частями. Датой заключения договора в любом случае будет день, когда кредитор передал деньги (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому проценты считайте отдельно по каждой части займа. Например, 7 июня компания выдала контрагенту заем в размере 200 000 руб., 26 июня — 500 000 руб. По договору проценты начисляются со следующего дня после выдачи займа. 30 июня компания отразит в доходах проценты: на часть в 200 000 руб. — за период с 8 по 30 июня, на часть в 500 000 руб. — за период с 27 по 30 июня.

Заканчивается договор аренды недвижимости на 11 месяцев. Если его продлить на два месяца и не регистрировать, можно ли включать арендную плату в расходы?

Да, можно. В данном случае считается, что компания заключила новый договор аренды. Срок этого договора менее года, поэтому регистрировать его в Росреестре не нужно (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 16 февраля 2001 г. № 59). Значит, претензий к расходам на аренду быть не должно.

Продавец заключил договор поставки нескольких партий товара. Покупатель выдал аванс под одну партию, но в том же квартале отказался от этой поставки. Начислять ли НДС на аванс?

Безопаснее начислить НДС с аванса. В этом же квартале налог можно поставить к вычету, если вернули аванс покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). Но чтобы заявить вычет, заключите с покупателем соглашение об изменении договора. Есть и другой вариант — покупатель может в письме сообщить об отказе от поставки и потребовать вернуть аванс. Если поставщик вернет аванс, значит, он согласен изменить договор (ст. 438 ГК РФ). Но тогда на проверке не исключены претензии налоговиков к вычету авансового НДС. Придется доказывать, что стороны действительно изменили договор.

Компания купила неисключительные права на компьютерную программу, а затем заключила договор на ее доработку. Как учесть расходы?

Безопаснее списывать расходы равномерно в течение срока использования программы (письмо Минфина России от 18 марта 2014 г. № 03-03-06/1/11743). Если в договоре срок использования программы стороны не установили, то чиновники рекомендуют учитывать расходы в течение пяти лет (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, письмо Минфина России от 23 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/14039).

Учредитель передает компании имущество в безвозмездную аренду. Есть ли налоговые риски у такой сделки?

Да. Такая сделка будет не арендой, а договором безвозмездного пользования. Ведь договор аренды должен быть платным (ст. 606, 614 ГК РФ). А по договору безвозмездного пользования придется ежеквартально включать в доходы рыночную стоимость аренды такого же имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, письмо Минфина России от 17 февраля 2016 г. № 03-03-06/1/8746). Выгоднее заключить договор аренды с небольшой арендной платой. Эту плату компания будет включать в расходы. А значит, уменьшит налог на прибыль. Минус этого варианта — с арендной платы нужно удерживать НДФЛ, если учредитель — физическое лицо.

Компания сдала инспекторам заявление о смене адреса через два месяца после того, как заключила новый договор аренды офиса. Есть ли риск штрафов?

Да. Компания должна изменить данные в ЕГРЮЛ в течение трех рабочих дней после смены адреса (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). За нарушение этого срока налоговики могут оштрафовать директора на 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ). Но этот срок нужно считать с даты, когда компания по факту переехала в новый офис. Например, если компания заключила договор аренды офиса, затем два месяца делала в нем ремонт и только потом переехала, штрафа быть не должно.

Юрист принес соглашение с контрагентом, которое предусматривает компенсацию за досрочное расторжение договора. Должен ли быть в соглашении НДС с суммы компенсации?

Нет. С суммы, которую компания получает от контрагента как компенсацию за досрочное расторжение договора, НДС начислять не нужно (письмо Минфина России от 19 октября 2016 г. № 03-07-11/60859). Поэтому сумму НДС в договоре не указывайте.

РАЗЪЯСНЯЕТ ОЛЬГА СОЛДАТОВА — ведущий эксперт журнала «Главбух», автор книги «Гражданский кодекс для бухгалтера — быстро и легко» и книг из серии «Новая библиотека журнала “Главбух”». Автор ряда курсов в Высшей школе Главбуха.