Что инспекторы не вправе требовать на камералках и встречках

Какой будет штраф, если компания не сдаст один-два документа на встречной проверке?

Штраф за несдачу документов на встречной проверке равен 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ). Он не зависит от количества документов. Но компания может попросить снизить штраф минимум в два раза из-за смягчающих обстоятельств (п. 3 ст. 114 НК РФ). Например, можно заявить как смягчающее обстоятельство тот факт, что остальные документы компания сдала вовремя.

На налоговой комиссии инспекторы предложили снять вычет по одному контрагенту и дать пояснения по другим. Как поступить?

Снимать вычеты компания не обязана. Но лучше пояснить, что у компании есть все подтверждающие документы, а сделка реальна. Сдайте пояснения и по другим контрагентам. Ведь если инспекторы обнаружили разрывы с поставщиком по НДС, они могут провести предпроверочный анализ. А если сумма вычетов значительна, назначат выездную проверку. Средняя цена выездной проверки в 2016 году составила 15,2 млн руб. Если разрывы были в двух кварталах, есть риск выездной проверки с полицией. На таких проверках в 2016 году в среднем доначисляли 26 млн руб.

Налоговики запрашивают массу информации в связи с проверкой контрагента. Где сказано, о чем именно они вправе спрашивать на встречке, есть ли ограничения?

Ограничение есть, но оно неконкретное — информация должна относиться к контрагенту, которого проверяют инспекторы (п. 1 ст. 93.1 НК РФ). Налоговики этим пользуются и запрашивают любую информацию: кто инициировал сделку и т.п. Если не ответить, инспекторы оштрафуют на 5000 руб. А оспорить штраф и доказать, что информация не относится к контрагенту, сложно. Судьи могут поддержать налоговиков (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 3 июля 2014 г. по делу № А19-15362/2013).

Имеют ли налоговики право требовать документы по стандартным вычетам на камералке 6-НДФЛ?

Инспекторы считают, что у них есть такое право. Они относят стандартные вычеты к льготам и ссылаются на пункты 6 и 10 статьи 88 Налогового кодекса. Однако в этих нормах четко не сказано, что у налогового агента могут запросить документы на льготу, которую использует плательщик-физлицо. Но судебной практики пока нет, поэтому безопаснее не спорить с инспекторами.

Компания не платит налог на имущество с движимых объектов. Инспекция запросила по ним все инвентарные карточки. Можно ли их не представлять?

Безопаснее передать документы. Налоговики вправе запрашивать документы по льготам (п. 6 ст. 88 НК РФ). Право не платить налог на имущество с движимых объектов содержится в пункте 25 статьи 381 НК РФ. А эта статья называется «Налоговые льготы».

Налоговики до сих пор требуют книгу продаж, но она входит в декларацию по НДС. Сдавать?

Да. Формально декларация по НДС и книга продаж — разные документы. Кроме того, компании включают в декларацию не всю книгу продаж, а сведения из нее. В эти сведения не входят наименования покупателя и посредника.

Компания закупает металлолом. На камералке по НДС налоговики требуют документы на закупку и реализацию. Можно ли передавать документы только на закупку?

Можно вообще отказать налоговикам. Они вправе требовать документы по льготам (п. 6 ст. 88 НК РФ). Льготы — это преимущества отдельным категориям налогоплательщиков. Реализация металлолома не облагается НДС у всех компаний и льготой не является (письмо ФНС России от 26 января 2017 г. № ЕД-4-15/1281, постановление Арбитражного суда Уральского округа от 11 июня 2015 г. № Ф09-3549/15).

Инспекторы потребовали пояснения о декларации по налогу на прибыль за 2014 год «в связи с подготовкой ИФНС к аудиторской проверке». Правомерно ли это?

Нет. Камералку этой декларации налоговики должны были провести в 2015 году. Налоговый кодекс не дает инспекторам права требовать пояснения в связи с аудитом в ИФНС.

Если требование незаконно, можно его просто проигнорировать?

Можно, но безопаснее ответить. Иначе налоговики наверняка оштрафуют за то, что компания не исполнила требование. Напишите, почему требование незаконно. Инспекторы увидят, что у компании есть доводы, и, возможно, не будут требовать штраф. А если и потребуют, то у компании уже будут готовы аргументы для жалобы в УФНС.

Разъясняет ОЛЬГА СОЛДАТОВА — ведущий эксперт журнала «Главбух», автор книги «Как теперь будут проходить налоговые проверки» и других книг из серии «Новая библиотека журнала “Главбух”». Автор ряда курсов в Высшей школе Главбуха.