Новые разъяснения про НДФЛ с аванса
Главное изменение: вы вправе удержать НДФЛ с безденежных доходов за счет аванса по зарплате. Например, если работник получил материальную выгоду или другой натуральный доход.
НДФЛ с матвыгоды удерживайте за счет ближайшего денежного дохода сотрудника. Например, за счет аванса по зарплате. Ведь материальная выгода становится доходом сотрудника в последний день каждого месяца в течение срока, на который работник получил заем или кредит (письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-04-06/28037).
Логика у чиновников из Минфина следующая. Компания выдает зарплату не реже чем каждые полмесяца (абз. 10 ст. 136 ТК РФ). Значит, каждая часть зарплаты — доход сотрудника. Раз аванс — это тоже доход, то за счет него можно удержать НДФЛ, который относится к материальной выгоде, подарку или другому доходу в натуральной форме. В ФНС тоже согласны с таким подходом (см. комментарий ниже).
Разъяснения чиновников не касаются НДФЛ с самого аванса. Налог с этой выплаты удерживайте и платите в последний день месяца, за который начислили зарплату, или позже. Раньше нельзя — инспекторы не признают удержанную и перечисленную сумму налогом.
Компания вправе удержать НДФЛ
с матвыгоды за счет аванса
После того как признали доход в виде материальной выгоды, удержите НДФЛ за счет ближайшей денежной выплаты. В том числе за счет аванса по зарплате. Но есть два ограничения. Первое — удержать НДФЛ в подобной ситуации можно только в пределах 50 процентов от денежной выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Второе — удерживать налог можно не за счет всех денежных выплат, а только за счет доходов работника. Например, это зарплата и аванс, премии, больничные, отпускные, денежные подарки. А вот, например, за счет суточных, подотчетных и займов НДФЛ удержать нельзя. Эти выплаты — не доходы сотрудников.
