Простительные и непростительные ошибки в декларациях по упрощенке

У компании на объекте «доходы минус расходы» по итогам 2016 года обычный налог больше минимального. В декларации минимальный налог отразить забыли. Подавать уточненку?

Это не обязательно. Формально минимальный налог надо всегда приводить в строке 280 раздела 2.2 декларации. Не важно, больше он или меньше обычного (п. 8.18 Порядка, утв. приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99). Но если налог к уплате правильный, то уточнять декларацию организация не обязана (ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).

Бухгалтер сдал декларацию за 2016 год. Потом нашел письмо — покупатель сообщал, что зачел долг перед компанией в счет своих услуг. Надо ли подавать уточненку?

Да, подайте уточненную декларацию. Когда компания получила письмо контрагента о зачете взаимных требований, нужно было признать доход в налоговом учете (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если уточненку не подать, то получится, что занизили доходы за прошлый год. Инспекторы на проверке обнаружат это и, если компания занизила налог, могут назначить штраф 20 процентов от суммы недоимки и пени (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Сдали декларацию, а позже нашли еще доходы и расходы за 2016 год. Надо ли сдавать уточненку?

Сдайте уточненку, поскольку из-за ошибок занизили доходы (ч. 1 п. 1 ст. 81 НК РФ). В уточненку заодно включите вновь выявленные расходы (ч. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ). Свернуть доходы и расходы нельзя, даже если расходы больше доходов. Это подтверждают чиновники из Минфина.

Компания на объекте «доходы минус расходы» по итогам 2016 года вышла на обычный налог. Но после сдачи декларации нашли ошибки в прошлогодних документах. Пересчитали доходы и расходы. Минимальный налог оказался на 9 руб. больше обычного. Сдавать уточненку?

Да, доплатите налог и пени, затем подайте уточненную декларацию. Разницу между минимальным налогом и обычным компания вправе включить в расходы в декларации за 2017 год (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Компания на упрощенке в 2016 году деятельность не вела. Декларацию не подали. Налоговики оштрафуют?

Да, штраф за опоздание с нулевой декларацией — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). А главное налоговики вправе заблокировать счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Отчитываться по упрощенке нужно независимо от того, была деятельность или нет.

У компании не было доходов в 2016 году. Зарплату и взносы платили, но в декларации их не отразили, чтобы не выйти на убытки. Подавать уточненку?

Компания на объекте «доходы минус расходы» вправе, но не обязана подавать уточненку в таком случае. Она обязательна, только если организация занизила налог. Сдадите уточненку — получите убыток за 2016 год. На эту сумму можно будет уменьшить доходы в декларации за 2017 год.

По ошибке включили в доходы заем, отразили его в декларации и заплатили налог. Можно подать уточненку?

Да, можно. Исправьте книгу учета доходов и расходов за 2016 год и сдайте уточненную декларацию. Но учтите, что налоговики вправе запросить пояснения (абз. 2 п. 3 ст. 88 НК РФ). Их надо представить в инспекцию в течение пяти рабочих дней. Иначе налоговики выпишут компании штраф в 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

В декларации за 2016 год бухгалтер не стал показывать убытки прошлых лет. Это ошибка?

Нет. Учет убытков прошлых лет − это право, а не обязанность компании (п. 4 ст. 346.21, п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). Можете признать их по итогам 2017 года или позже, целиком или частями. Но учитывайте ограничение по времени. На упрощенке, в отличие от общей системы, компания вправе переносить убыток на будущие периоды только в течение 10 лет с года, в котором они появились (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Компания не стала перечислять аванс за I квартал, потому что осталась прошлогодняя переплата по авансам. А нужно ли было подавать заявление на зачет?

Имеет смысл подать заявление самим. Налоговики вправе самостоятельно зачесть переплаченные авансы в счет будущих платежей. Но они не узнают о ваших начислениях за 2017 год, пока не сдадите декларацию. Не дождавшись аванса за I квартал, могут запросить пояснения.

РАЗЪЯСНЯЕТ ВЛАДИМИР ВЕРЕЩАКА — главный эксперт-методолог Программы Главбух: учет и отчетность. Разработчик экзаменов по профстандарту для бухгалтеров. Автор курсов по упрощенке в Высшей школе Главбуха. Популярный лектор вебинаров по упрощенке.