Сможете учитывать больше расходов по налогу на прибыль
Главное изменение: при расчете налога на прибыль можно учесть амортизацию и амортизационную премию, о которых вы забыли в прошлом году.
Компания вправе включить в расходы в налоговом учете забытые расходы в виде амортизации и амортизационной премии. Такой выгодный для компаний вывод впервые сделали чиновники из ФНС (письмо от 11 августа 2017 г. № СД-4-3/15906).
Предположим, вы в 2016 году начислили амортизацию по имуществу за ноябрь в размере 1500 руб. Но при расчете годовой суммы налога на прибыль эти расходы не учли. Бухгалтер просто забыл это сделать, хотя был вправе увеличить затраты компании. Получается, налог на прибыль компания переплатила. Эту переплату вы обнаружили в августе 2017 года. Тогда у организации есть два варианта действий.
Можно пересчитать налог по прибыли прошлого периода, в котором забыли учесть затраты. Но делать это не обязательно. Компания вправе списать прошлогодний расход в текущем периоде, так как ранее она завысила налог на прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае кодекс позволяет обойтись без уточненки. Такой вариант подойдет, если за 9 месяцев у компании получилась прибыль (письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. № 03-03-06/1/17177). Ниже смотрите, когда забытые расходы лучше не списывать в текущем периоде.
На заметку
Ситуации, в которых забытые расходы опасно показывать в текущем периоде
| 1. Забытые расходы относятся к периоду, в котором у компании были убытки. Включите такие расходы в уточненку за этот период. 2. Бухгалтер одновременно выявил забытые доходы и расходы. Даже если расходов больше, чем доходов, нельзя их суммировать и включить разницу в расходы текущего периода. Забытые доходы покажите в уточненке. | 3. В текущем периоде у компании убыток. Признавать забытые расходы в этом периоде нельзя. Подайте уточненку. 4.Со дня излишней уплаты налога прошло более трех лет (письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. № 03-03-06/1/19798). Но есть судебные решения в пользу компаний (определение Верховного суда РФ от 17 ноября 2015 г. по делу № А81-4348/2014). |
