Можно работать на упрощенке, даже если потеряли уведомление

Предприниматель потерял свой экземпляр уведомления о переходе на упрощенку. Решив, что бумажку нужно на всякий случай восстановить, он обратился в инспекцию с заявлением. Предприниматель попросил налоговиков сделать копию уведомления, которое хранилось в инспекции. Вместо этого налоговики назначили внеплановую выездную проверку. По итогам ревизии инспекторы заявили, что предприниматель незаконно применял упрощенку, поскольку уведомления о переходе на спецрежим у него нет. Более того, проверяющие утверждали, что в их базе нет и не было сведений о том, что предприниматель переходил на упрощенку. По этой причине инспекторы доначислили ему налоги по общей системе, потребовали пени и штраф на общую сумму 1 млн руб. (ст. 75, 122 НК РФ).

Предприниматель оспорил доначисления в суде (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 31 мая 2017 г. по делу № А36-2881/2016). Победными аргументами поделился юрист, который представлял предпринимателя в суде (см. комментарий ниже).

Совет от редакции: храните документы о переходе на упрощенку

Чтобы со следующего года перейти на упрощенку, до конца декабря подайте в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Сохраните свой экземпляр уведомления о спецрежиме, а с оригинала снимите копию. По собственной инициативе инспекторы не пришлют письменное подтверждение, что перевели вас на упрощенку.

Некоторые инспекторы пользуются тем, что не обязаны сами выдавать документы о переходе на спецрежим. Например, когда предприниматель из этого спора попросил у налоговиков копию уведомления, инспекторы сделали вид, что ничего об этом документе не слышали. А раз у них нет информации о том, что предприниматель перешел на упрощенку, то он должен заплатить все налоги по общей системе. Чтобы избежать таких рисков, подайте в инспекцию заявление с просьбой подтвердить ваше право на спецрежим. Налоговики пришлют информационное сообщение по форме № 26.2-7 с датой, когда вы подали уведомление о переходе на упрощенку.

На случай спора вам пригодятся и другие документы, которые косвенно подтверждают, что вы работаете на спецрежиме. Это договоры с контрагентами и различные сметы, в которых рядом со стоимостью сделки есть запись «Не облагается НДС», первичка без НДС, книга учета доходов и расходов, декларации по упрощенке.

Мнение чиновника

Чтобы перейти на упрощенку, компания или предприниматель обязаны подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2-1 (утв. приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829). Предприниматель из этого спора утверждал, что подавал этот документ, но потерял свой экземпляр во время переезда в новый офис. Инспекторы не нашли у себя сведений о том, что такое уведомление действительно существовало. Чтобы проверить, правомерно ли предприниматель работает на спецрежиме, они назначили выездную ревизию. Предприниматель не смог подтвердить, что уведомлял инспекцию о переходе на упрощенку. По этой причине проверяющие и пересчитали ему налоги по общей системе, потребовали пени и штраф.

ЮРИЙ ПОДПОРИН,

советник государственной гражданской службы РФ
1-го класса Минфина России

Мнение юриста

Инспекторы незаконно доначислили предпринимателю налоги по общей системе. В течение двух лет он начислял и платил налоги по упрощенке, а инспекция безоговорочно отражала эти сведения на его лицевом счете. Сообщений о том, что предприниматель слетел с упрощенки или вовремя не уведомил о переходе на спецрежим, налоговики не присылали. Значит, претензий к тому, что предприниматель применяет спецрежим, у проверяющих не было. Доказать, что предприниматель выставлял счета-фактуры с НДС, инспекторы не смогли. Кроме того, бухгалтер предпринимателя подтвердил как свидетель, что уведомление о переходе на упрощенку в инспекцию сдавали. Судей эти доводы убедили, и они отменили доначисления.

ДМИТРИЙ СОКОЛОВ,

руководитель группы
юридических компаний «Соколов и партнеры», к. ю. н.

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Ситуация	Аргументы судей
О лимите доходов Компания вправе применять упрощенку, если по ошибке превысила лимит доходов
На проверке налоговики обнаружили, что компания не включила в книгу учета доходов и расходов платеж от контрагента. Эту сумму инспекторы прибавили к поступлениям компании с начала года. Получилось, что организация превысила лимит доходов, который позволяет работать на упрощенке. Проверяющие доначислили компании налоги по общей системе, потребовали пени и штраф	Доначисления незаконны. Сумма, которая не попала в книгу учета, это ошибочный платеж. У компании есть письмо от контрагента, в котором он сообщил, что деньги перечислил случайно, и попросил их вернуть. Компания так и поступила. Ошибочные платежи не увеличивают доходы, от которых зависит право на упрощенку. Компания может и дальше применять спецрежим (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 30 июня 2017 г. по делу № А55-22009/2016)
Об аренде автомобиля Машина, которую директор арендовал сам у себя, увеличивает взносы компании
Компания заключила с директором договор аренды двух машин без экипажа. С суммы платы за аренду, которую получал директор, компания взносы не платила. Проверяющие из ПФР решили, что все-таки между компанией и директором договор аренды автомобиля с экипажем. На все платежи по аренде они доначислили взносы	Проверяющие правы. На машине ездил сам директор, а не другие сотрудники. Это видно из путевых листов, актов по аренде и полиса ОСАГО. Значит, речь об аренде машины с экипажем. Поскольку в договоре нет условия о стоимости услуг по управлению машиной, взносами облагается вся сумма арендной платы (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27 июня 2017 г. по делу № А53-27263/2016)
Об отчетности Вместо декларации по упрощенке можно сдать отчеты по общей системе
Во время своей регистрации компания получила право на упрощенку. Но после этого решила, что ей выгоднее применять общую систему. Бухгалтер стал платить НДС, налог на прибыль и отчитываться по этим налогам. Годовую декларацию по упрощенке компания не сдала, и ей заблокировали счет	Компания не обязана отчитываться по упрощенке, чтобы снять блокировку. Она изначально стала работать на общей системе, причем налоги и отчетность не задерживала. По факту компания не перешла на упрощенку, налог по спецрежиму не начисляла и не платила. Значит, сдавать декларацию она не должна (постановление Арбитражного суда Московского округа от 29 июня 2017 г. по делу № А40-180395/2016)
О матпомощи Материальная помощь облагается взносами, если зависит от стажа работника
Директор компании выплачивал всем сотрудникам матпомощь на поддержку их жизненного уровня. Взносы на эти выплаты бухгалтер не начислял — полагал, что матпомощь носит социальный характер и не связана с результатами труда работников. ПФР с этим не согласился и доначислил компании взносы	Судьи поддержали проверяющих. Компания начисляла матпомощь по итогам каждого квартала и года. Размеры выплат зависели от должности сотрудников. Доказать, что работники нуждались в матпомощи, организация не смогла. Под выплатами она маскировала премии, которые облагаются взносами (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 10 июля 2017 г. по делу № А38-5424/2016)