Забыли заявить вычет НДС с полученного аванса

Зачем исправлять: чтобы компания не переплачивала налог.

Досрочный вычет

Есть ситуации, когда вычет НДС можно заявить досрочно. Подробности — в программе Аттестации '2018, в курсе про оптимизацию налогообложения.

Когда составляете декларацию по НДС, проверьте налог с авансов, которые компания получила от покупателей. Вы вправе принять к вычету налог в двух ситуациях. Первая — если покупатель изменил договор или от него отказался, а вам пришлось вернуть деньги. Вторая — когда компания отгрузила товары в счет этой предоплаты.

Бывает так, что товары уже продали, а бухгалтер забыл поставить к вычету НДС. В таком случае без уточненки не обойтись. Минфин настаивает на том, что вычет авансового НДС можно заявить только в том квартале, в котором выполнены условия для вычета (письмо от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908). Переносить этот вычет в другие кварталы нельзя.

Чтобы исправить ошибку, внесите исправления в книгу покупок за тот период, когда должны были получить вычет. Зарегистрируйте в дополнительном листе книги покупок свой счет-фактуру, который составили, когда получили аванс. В графе 2 укажите код вида операции — 22 (приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № MMB-7-3/136).

Заполните уточненную декларацию по НДС. Если забыли показать вычет при отгрузке товаров, то добавьте сумму вычета в строку 170 раздела 3 (п. 38.16 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558). А если возвращали аванс покупателю, то покажите вычет НДС по строке 120 раздела 3.

Когда можно заявить вычет по НДС

Ситуация	Когда безопасно заявить вычет
Продавец заявляет вычет авансового НДС на дату отгрузки	В квартале отгрузки (п. 6 ст. 172 НК РФ)
Продавец заявляет вычет с аванса, который вернул покупателю	В квартале, в котором продавец вернул аванс (письмо Минфина России от 21 июля 2015 г. № 03-07-11/41908)