Добавьте две графы в книгу продаж — форма изменилась
Книгу продаж за IV квартал заполняйте по новой форме. В нее добавили две графы. В правилах заполнения теперь четко сказано, реквизиты какой компании указывать в сложных ситуациях. Также чиновники добавили нормы о том, какие документы регистрировать, если продавец не выставляет счета-фактуры.
добавили в книгу продаж с 1 октября
Форма
В книгу продаж добавили две новые графы. Первая — это графа «Регистрационный номер таможенной декларации». Ее заполняют резиденты особой экономической зоны Калининградской области.
Вторая — графа 3б «Код вида товара». Компании, которые вывозят товары в страны Евразийского экономического союза, переносят в эту графу код вида товара из новой графы 1а счета-фактуры. Образец нового счета-фактуры — в плакате.
Порядок заполнения
Иностранные контрагенты. Если покупатель — иностранная организация, которая не состоит на учете в налоговой инспекции в РФ, то графу 8 «ИНН/КПП» не заполняйте. Налоговики советовали так делать и раньше. Указывать иностранные номера или нули не нужно.
Вложения в другие компании. Если ваша компания передает имущество в уставный капитал другой организации, нужно восстановить налог с его стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Согласно новым правилам в книге продаж зарегистрируйте акт приемки-передачи имущества. Раньше бухгалтеры отражали в книге продаж счет-фактуру по этому имуществу. Но получатель регистрирует в книге покупок другой документ — акт. Из-за этого программа ФНС выявляла расхождения. Поэтому ФНС и раньше рекомендовала регистрировать в книге продаж акт, а не счет-фактуру (письмо от 5 апреля 2017 г. № 15-3-03/125).
Кого отражать в книге продаж
| Ситуация | Наименование, ИНН/КПП какой компании указывать в графах 7 и 8 |
|---|---|
| Покупатель получил товары в счет предоплаты и регистрирует в книге продаж авансовый счет-фактуру, по которому ранее заявил вычет НДС | Своей компании — из строк 6, 6б счета-фактуры |
| Покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру или первичку на уменьшение стоимости | Своей компании — из строк 3, 3б корректировочного счета-фактуры или из первички на уменьшение стоимости |
| Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости | Продавца из строк 2, 2б единого корректировочного счета-фактуры |
| Продавец регистрирует корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Покупателя из строк 3, 3б корректировочного счета-фактуры |
| Продавец регистрирует единый корректировочный счет-фактуру на увеличение стоимости | Покупателя из строк 3, 3б единого корректировочного счета-фактуры |
Единый корректировочный счет-фактура. Если нужно изменить стоимость сразу нескольких отгрузок, продавец может выставить единый корректировочный счет-фактуру. В строке 1б продавец приводит реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур, по которым он изменяет стоимость. Покупатель регистрирует единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж, если стоимость товаров уменьшилась. Если стоимость товаров увеличилась, единый корректировочный счет-фактуру в книге продаж регистрирует продавец. В любом случае переписывать реквизиты всех отгрузочных счетов-фактур из строки 1б в графу 3 теперь не нужно. И в графе 3, и в графе 5 отражайте номер и дату единого корректировочного счета-фактуры.
Что регистрировать, если продавец не выставляет счета-фактуры покупателям на спецрежиме или физлицам
| Ситуация | Какие документы зарегистрировать в книге продаж |
|---|---|
| Продавец отгрузил товары, реализовал работы или услуги | В графе 3 — реквизиты первички, например товарной накладной, акта приемки-передачи или бухгалтерской справки, отчета о продажах, другого документа со сводными данными за месяц или квартал. Если продавец регистрирует сводный документ, перечислять данные покупателей в графах 7 и 8 не нужно |
| Продавец получил аванс | В графе 3 — реквизиты платежки или документа об авансах со сводными данными за месяц или квартал. Если продавец регистрирует сводный документ, перечислять данные покупателей в графах 7 и 8 не нужно. Графу 11 с реквизитами платежек также не заполняйте |
| Продавец увеличил стоимость реализованных товаров, работ или услуг | В графе 5 — реквизиты первички или сводного документа об изменении стоимости за месяц или квартал. В графе 3 — реквизиты первички или сводного документа на отгрузки за месяц или квартал, по которым изменяется стоимость |
Сводный счет-фактура комитента. Правила уточнили для ситуации, когда комиссионер или агент реализовал от своего имени товары нескольким покупателям и выставил им счета-фактуры на одну дату. В этом случае комитент или принципал вправе выставить посреднику сводный счет-фактуру. В нем комитент указывает наименования нескольких покупателей. Переносить их в графы 7 и 8 по новым правилам не нужно. При этом в графах 9 и 10 должны быть данные посредника. Они нужны налоговикам для проверки декларации.
Посредники. Если комиссионер или агент от своего имени реализовал собственные товары и товары комитента, он вправе выставить покупателю один счет-фактуру. В графе 13б книги продаж посредник указывает стоимость товаров из графы 9 счета-фактуры. Как мы выяснили, в графе 14 ФНС рекомендует отражать стоимость только своих товаров. В графе 17 посредник указывает сумму налога со стоимости собственных товаров.
