О новых правилах для налога на прибыль с помощи учредителей
Законодатели приняли во втором чтении поправки по налогу на прибыль для ситуации, когда учредители помогают компании деньгами или другим имуществом. Что изменится, рассказал Руслан Хуснетдинов, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.
РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ — советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса, кандидат экономических наук. С отличием окончил Финансовую академию при Правительстве РФ. С 2011 года работает в Минфине России.
ГЛАВБУХ: Если участник ООО передает компании имущество для увеличения чистых активов, его стоимость не нужно включать в доходы. Новый законопроект исключает эту норму. Значит, такое имущество придется отражать в доходах?
РУСЛАН ХУСНЕТДИНОВ: Это зависит от доли участника в уставном капитале и от того, как оформили передачу имущества. Допустим, доля участника в уставном капитале составляет 50 процентов и менее. При этом он передает имущество, чтобы увеличить чистые активы ООО. В этом случае ООО должно будет включить стоимость полученного актива в доходы при расчете налога на прибыль. Такие поправки предусматривает законопроект.
А если доля участника в уставном капитале ООО превышает 50 процентов? Сейчас в такой ситуации действует специальная норма, которая разрешает не включать в доходы стоимость поступившего имущества.
Эта норма сохранится. Если ООО получит имущество от участника с долей более 50 процентов, его стоимость не потребуется учитывать в доходах (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. — Примеч. ред.). Но такие правила действуют при условии, что ООО не передаст полученное имущество, за исключением денежных средств, другим лицам в течение года. Если это условие не выполняется, то стоимость имущества нужно включить в доходы. Это ограничение также сохранится.
Учредители могут оформить передачу активов как вклад в имущество ООО. Какие правила будут действовать в этом случае?
Важная деталь
Поправки, которые изменяют расчет налога на прибыль, если компания получает имущество от учредителей, планируют ввести с 1 января 2018 года.
Активы, полученные в качестве вклада в имущество, не будут облагаться налогом на прибыль. Такую норму содержит законопроект.
А у этой льготы есть какие-то ограничения?
Ограничение одно — вклад в имущество ООО должно получить в порядке, который действует в гражданском законодательстве. Проект не устанавливает срок, в течение которого такое имущество должно находиться у ООО в целях данной льготы. То есть при передаче третьему лицу полученного имущества включать его стоимость в доходы не потребуется.
Обязанность участников ООО вносить вклады в имущество должна содержаться в уставе. Как быть, если в уставе такого положения нет?
Стоимость имущества ООО должно будет включить в доходы. В проекте прямо сказано: речь идет о вкладах, которые оформили в порядке гражданского законодательства. Участники сами определяют, будут ли они кроме взносов в уставный капитал вносить еще вклады в имущество. Если да, то такую обязанность нужно установить в уставе (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ. — Примеч. ред.). Если вклады не предусмотрены в уставе, говорить о льготе вообще не приходится. В законодательстве есть и другие правила. Например, участники передают вклады на основании решения общего собрания. Как правило, их вносят пропорционально долям, если в уставе не предусмотрено другое. Если участники нарушат любое из этих правил, в том числе те, которые они заложили в уставе, стоимость имущества будет доходом ООО.
Коротко о важном
| Нужно ли будет включать в доходы имущество, которое участник передал, чтобы увеличить чистые активы? Да, если доля участника — 50 процентов и менее. | Когда поступившее имущество от участника с долей 50 процентов и меньше не придется включать в доходы? Если оформить это как вклад в имущество ООО. | Как быть, если устав ООО не предусматривает вкладов в имущество? Дополните устав. Либо полученное имущество нужно будет учесть в доходах. |
Как Аттестация '2018 помогает бухгалтерам сдавать отчеты
Как проверять счета-фактуры
Стоит тщательно проверить все счета-фактуры, которые получили от поставщиков после 1 июля. После этой даты в документе должна быть новая строка 8 для идентификатора государственного контракта.
Участники аттестации на консультации спрашивали, что делать, если контрагент не включил строку 8 в счет-фактуру и выписал документ по старой форме. Лектор ответил, что безопаснее попросить контрагента переделать документ, даже если речь не идет о покупках для госзаказа. Строка с идентификатором госконтракта — это обязательный реквизит (п. 5 ст. 169 НК РФ). Если ее не будет в счете-фактуре, инспекторы вправе снять вычеты (п. 2 ст. 169 НК РФ).
Когда безопасно списать безнадежную дебиторку
Дебиторскую задолженность списывают в расходы в том периоде, когда она стала безнадежной, не позже. Есть несколько оснований, по которым долг может стать безнадежным. Вот самые частые: истек срок исковой давности, компания ликвидировалась или инспекторы исключили ее из ЕГРЮЛ.
Одна из участниц аттестации спросила, когда списать долг, если срок исковой давности истекает в октябре, но инспекторы исключили контрагента из ЕГРЮЛ еще в июне. Лектор объяснил, что списать долг нужно было еще в июне (письмо Минфина России от 22 июня 2011 г. № 03-03-06/1/373). Причем чиновники считают, что если компания не учла долг в расходах вовремя, то она должна сдать уточненку по прибыли (письмо Минфина России от 6 апреля 2016 г. № 03-03-06/2/19410).
На консультации был еще один популярный вопрос — как учесть НДС при списании долга. Лектор напомнил, что в расходы включают всю сумму долга с учетом налога (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-03-06/1/29315).
Как объяснить инспекторам расхождения в 6-НДФЛ
Удержанный налог в 6-НДФЛ показывают дважды. В строке 070 раздела 1 ставят сумму удержанного НДФЛ за отчетный период, в строках 140 раздела 2 разбивают удержанный налог в блоки по датам.
Участница аттестации рассказала, что инспекторы постоянно требуют объяснить, почему строка 070 и сумма строк 140 не совпадают. Компания удержала налог 30 июня, а заплатила с учетом выходных 3 июля. НДФЛ поставили в строку 070 расчета за полугодие. В раздел 2 полугодового расчета сумма не попала. Ее компания собиралась отразить только в 6-НДФЛ за 9 месяцев. Такой алгоритм рекомендуют сами налоговики (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126). Но несмотря на это, инспекторы потребовали объяснить, почему не совпал удержанный НДФЛ в строке 070 и в строках 140 расчетов за I квартал и полугодие.
Лектор ответил, что компания действовала правильно. В контрольных соотношениях для 6-НДФЛ не заложено равенство строки 070 и суммы строк 140 (письмо ФНС России от 10 марта 2016 г. № БС-4-11/3852). То, что эти суммы не совпадают, не ошибка.
|
216 консультаций по отчетности получили участники аттестации от экспертов к 1 октября |
Перепишите ваш регламент проверки контрагентов, он устарел после поправок в НК
В Налоговом кодексе появилась новая статья 54.1, которая меняет подход инспекторов к проверкам. Теперь ревизоры будут реже придираться к подписям на первичке. Вместо этого они будут анализировать, действительно ли мог контрагент поставить товар: есть ли у него производство, транспорт, сырье, достаточно ли сотрудников. Ваш старый регламент проверки контрагентов может устареть: досье на поставщиков надо собирать по-новому.
В октябре в Высшей школе Главбуха мы откроем спецпрограмму «Налоговые риски и проверка контрагентов». Мы разработали ее с учетом последних разъяснений налоговиков, Минфина и судебной практики. Это программа о том, как безопасно подтвердить расходы и вычеты, оптимизировать налоги, пройти камеральные и выездные проверки.
Участники новой программы автоматически получают доступ к специальному сервису «Главбух: проверка контрагентов». С ним вы за минуту узнаете, считают ли налоговики подозрительным вашего контрагента, в каких судах он участвует. Сервис соберет досье на компанию из 18 источников и сформирует для вас выписки из реестров с электронной печатью ФНС.
 |
